Облік безоплатно отриманих рюкзаків: проведення, документи та ПДВ

На безоплатні ТМЦ (рекламні матеріали - рюкзаки) мають бути певні позначки в МД, що це - дійсно безплатне постачання. Наприклад, характер угоди в гр. 24 МД буде вказаний як 039 (за визначенням Наказу № 1011, https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v1011201-12#Text).

В бухобліку ці безоплатно отримані ТМЦ маєте відобразити з урахуванням норм НПСБО 9 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text):

" 12. Первісною вартістю запасів, одержаних підприємством безоплатно, визнається їх справедлива вартість з урахуванням витрат, передбачених пунктом 9 цього Національного положення (стандарту)."

Справедливу вартість товару визначає комісія, створена наказом директора підприємства. В якості справедливої вартості товару може бути використані дані з відкритих джерел (інтернет), дані вказані в гр. 42 МД як договірна вартість, тощо

На визначену справедливу вартість комісія складає акт визначення справедливої вартості безоплатно отриманих ТМЦ (довільна форма)

В обліку:

Дт 209 Кт 718 - оприбутковані по справедливій вартості рюкзаки

Дт 209 Кт 377/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - податковий кредит з ПДВ

Дт 209 Кт 631 - витрати на доставку, послуги брокера

В податковому обліку по податку на прибуток все буде як в бухобліку. В додатку РІ нічого коригувати не потрібно, для цій ситуації коригування в ПКУ не передбачені.

При використанні цих зразків проводите:

Дт 93 Кт 209 - якщо рюкзаки будуть використані в рекламних цілях (роздача покупцям, партнерам)

Для цього треба придумати та організувати проведення рекламної акції, в ході яких Ви будете роздавати ТМЦ як рекламну продукцію. За підсумками проведення таких акцій/заходів складаєте акт про списання використаної рекламної/брендованої продукції.

ПДВ

Якщо провести роздачу цих ТМЦ як рекламний захід для просування Вашого товару на ринку, вказати, що витрати на такі рекламні заходи закладені в калькуляцію відпускної ціни товарів, то тоді є підстави не нараховувати умовні ПЗ ні по п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551) - як безоплатна роздача), ні по п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4931) - як негосподарська діяльність.

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

Якщо ж будете нараховувати умовні ПЗ як по безоплатній передачі (не будете битися за реклмані акції), то це буде п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551), складаєте 2 ПН:

1 - звичайну на дату списання (роздачі) ТМЦ - по ціні 0 грн.

2 - зведену типу 3 (причина невидачі - 15) - по ціні придбання, без ПДВ - не пізніше останнього дня місяця

Податок на прибуток

Вважаємо, що в податковому обліку все буде враховано як в бухобліку, якщо Ви не проводите коригування.

Якщо ж проводите коригування, то можливі коригування по п. 140.5.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10713), якщо Ви не зможете довести, що отримали ваші рекламні ТМЦ платником податку на прибуток або фізособи

Додатково - https://7eminar.ua/news/8521-provedennya-reklamnix-zaxodiv-akcii-rozdaca-reklamnoyi-produkciyi-oblik-ta-opodatkuvannya#reklamni-zakhody-opodatkuvannya

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!