Коли створити резерв сумнівних боргів для малого підприємства

На дату балансу

Резерв сумнівних боргів створюють за сумнівною дебіторською заборгованістю. Сумнівний борг це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує непевність в її погашенні боржником (п. 4 НП(С)БО 10 Дебіторська заборгованість). Мінфін у листі від 09.12.2003 р. № 31-04200-30-5/7021 роз’яснив, як підприємству встановити сумнівність заборгованості: якщо обставини свідчать і професійним судженням підтверджують непевність в одержанні доходу (непогашенні дебіторської заборгованості), то створюють резерв сумнівних боргів.

Відповідно до п.7 ПСБО 10 Дебіторська заборгованість https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o30 : Поточна дебіторська заборгованість, яка є фінансовим активом (крім придбаної заборгованості та заборгованості, призначеної для продажу), включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю. Для визначення чистої реалізаційної вартості на дату балансу обчислюється величина резерву сумнівних боргів. Тобто резер сумнівних боргів треба визначати на кожну дату балансу, на яку складено баланс підприємства. Звітними періодами є календарний рік і проміжні періоди (І квартал, перше півріччя, дев`ять місяців). Відповідно станом на кінець кожного із цих звітних періодів потрібно формувати РСБ. Якщо Ви звітуєте раз в рік то нарахування у Вас буде 31.12.2025 року.

Отже спочатку треба подивитись чи містить облікова політика алгоритм створення резерву сумнівних боргів. Треба вибрати та задокументувати метод, за яким ви визначатимете величину резерву сумнівної заборгованості, також можна прописати ознаки сумнівності. Потім на підставі річної інвентаризації дебіторської заборгованості складаємо Акт інвентаризації дебіторської заборгованості. Де вказати дату виникнення дебіторської заборгованості та причини, з якої необхідно створювати резерв сумнівних боргів. Доповідна записка менеджера або розпорядження керівника, що обгрунтовує сумнів у погашенні заборгованості (у випадку застосування методу абсолютної величини це буде хорошим аргументом для контролерів). Потім складає бухгалтерську довідку де наводите розрахунок резерву, додати (прикріпити) ваші розрахунки із посиланням на дані первинних документів (договори, акти) та норми облікової політики компанії.

Малодахідники визначають оподатковуваний прибуток за даними бухобліку, уся сума нарахованого резерву, а також збільшення в результаті перерахунку зменшують оподатковуваний прибуток, а зменшення резерву унаслідок перерахунку її збільшує.

Високоприбуткові підприємства за п. 139.2 ПКУ мають коригувати отриманий у бухобліку фінрезультат. Ці коригування відображають у рядках 2.1.2—2.1.3 і 2.2.2—2.2.3 додатка РІ.

Більше тут: https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!