Оподаткування неповерненої фінансової допомоги для ФОП 3 групи

Неповернена поворотна фінансова допомога через 12 місяців оподатковується як дохід ФОПа – за ставками єдиного податку (5%) та військового збору (1%), а не як дохід фізособи.

Роз'яснення ДПС в ЗІР категорія: 107.01.03 - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35210

Відповідно до пп. 292.11.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, до доходу ФОПа не включається лише та поворотна фінансова допомога, яка повернута протягом 12 календарних місяців з дати її отримання. Якщо ж така допомога не була повернута у зазначений строк, вона включається до доходу ФОПа (а не фізичної особи), і підлягає оподаткуванню за ставками, встановленими для платника єдиного податку 3 групи – 5% єдиний податок + 1% військовий збір.

Це підтверджується логікою статті 292:

п. 292.1 чітко визначає, що доходом ФОПа є всі надходження в грошовій формі, якщо інше не передбачено;

пп. 292.11.3 встановлює виняток – лише повернена вчасно фінансова допомога не є доходом.

у разі неповернення протягом 12 місяців, автоматично втрачається право на цей виняток, і сума підлягає включенню до бази оподаткування як звичайний дохід ФОПа.

Раді допомогти, звертайтесь ще!