Консультація щодо дати складання податкової накладної за ПДВ

Податкова накладна повинна бути складена 02.12.2025 року — датою отримання передоплати, яка є «першою подією» для нарахування податкових зобов’язань. Складання податкової накладної датою (14.01.2026) є порушенням норм Податкового кодексу України.

Так, згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок постачальника як оплата товарів/послуг;
або дата відвантаження товарів (для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг).

Оскільки кошти надійшли 02.12.2025, саме ця дата є датою виникнення податкових зобов'язань і, відповідно, датою складання податкової накладної.

Смерть директора або відсутність підписанта є адміністративною перешкодою для своєчасної реєстрації документа в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), але це не змінює законодавчо встановлену дату виникнення податкової події. Податкова накладна має бути виписана груднем (датою оплати).

Податкова накладна, складена з порушенням дати (січнем замість грудня), не відповідає первинним документам (банківській виписці про оплату від 02.12.2025). Згідно з п. 201.10 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5052 податкова накладна, складена з порушенням порядку її заповнення (зокрема, з невірною датою), не може бути підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту.

Раді допомогти, звертайтесь ще!