Як правильно оформити продаж корпоративних прав в 1С

Для надання коректної відповіді необхідно уточнити предмет операції.

Насамперед звертаємо увагу, що корпоративні права належать їх власнику (засновнику), а не самому підприємству. Відповідно, юридична особа не може «продавати власні корпоративні права» — їх відчужує саме та особа, якій вони належать. ( ви пишете - "1-а продає 2-й корпоративні права", і це викликає сумнів)

Окремо звертаємо увагу на описаний у запиті механізм перерахування коштів безпосередньо фізичній особі «через банк підприємства» (з опису операції не зрозуміло, про яке саме підприємство йдеться).

Сам по собі такий рух коштів свідчить про те, що продавцем корпоративних прав є фізична особа, а не юридична. З правової точки зору юридична особа не може бути продавцем корпоративних прав і водночас не отримувати оплату за їх відчуження. Тому перерахування коштів безпосередньо фізичній особі є несумісним із моделлю продажу корпоративних прав саме підприємством.

Саме з цієї причини виникає висновок щодо фактичного змісту операції: імовірно, фізична особа — засновник відчужує належні їй корпоративні права у компанії 1 на користь компанії 2. У результаті компанія 2 стає єдиним власником компанії 1, а фізична особа зберігає статус кінцевого бенефіціарного власника обох компаній опосередковано — через володіння корпоративними правами компанії 2.

Якщо описана модель не відповідає фактичній ситуації, просимо додатково пояснити зміст операції. Подальші пояснення надаються виходячи з наведених припущень.

Отже, якщо мова йде про корпоративні права першої або другої компанії, і в них один засновник — фізична особа, то саме ця фізична особа є єдиним можливим продавцем таких корпоративних прав, оскільки вони їй належать. Юридична особа не може продавати власні корпоративні права, оскільки не є їх власником.

У такій ситуації у компанії, корпоративні права якої відчужуються, не виникає доходів, витрат чи руху коштів. Операція відображається виключно в аналітичному обліку рахунку 401 «Статутний капітал» як зміна складу власників:
був один засновник (фізична особа) — став інший власник (наприклад, ПАТ «№2»).

В обліку це оформлюється внутрішньою аналітичною проводкою:
Дт 401 (попередній власник) — Кт 401 (новий власник).

На цьому облік для компанії, корпоративні права якої відчужуються, завершується.

Облік у продавця — а в цій ситуації продавцем є фізична особа — здійснюється відповідно до п. 170.2 ПКУ. За підсумками звітного року така фізична особа самостійно визначає інвестиційний фінансовий результат, подає декларацію про майновий стан і доходи з додатком Ф1 та відображає:

– дохід у вигляді виручки від продажу корпоративних прав;
– документально підтверджені витрати на їх придбання.

До витрат належить, зокрема, сума внеску до статутного капіталу при створенні компанії або придбанні корпоративних прав за наявності підтвердних документів.

Різниця між доходом та витратами становить інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток. У разі отримання інвестиційного прибутку фізична особа самостійно оподатковує його за ставками 18% ПДФО та 5% військового збору і сплачує податкові зобов’язання за результатами річного декларування у строки, встановлені ПКУ.

Зазначені розрахунки не стосуються юридичних осіб, які беруть участь в операції. Компанії не відображають ці суми у своєму бухгалтерському чи податковому обліку, оскільки це не їхні доходи і не їхні витрати.

Таким чином, з обліком у продавця розібралися.

Натомість у компанії-покупця корпоративних прав така операція відображається в бухгалтерському обліку як придбання фінансової інвестиції:
Дт 14 — Кт 311
(рахунок 14 наведено без деталізації субрахунків 141–143 з метою уникнення ускладнення на цьому етапі).

Якщо ситуацію розуміємо правильно, то в програмі обліку:

– у компанії 1 оформлюється операція «Введена вручну» з проводкою
Дт 401 / фізична особа — Кт 401 / компанія 2
(зміна аналітики за рахунком 401);

– у компанії 2, яка перерахувала кошти фізичній особі, відображається придбання фінансової інвестиції:
Дт 14 / субконто «об’єкт інвестування» (корпоративні права компанії 1) — Кт 311.

Для цього у довіднику «Фінансові інвестиції» створюється окремий елемент, наприклад:
«Корпоративні права в ПАТ №1». Саме цей елемент використовується як субконто рахунку 14.

Проводку доцільно оформити через банківську виписку як «Інше списання коштів» із ручним зазначенням рахунку 14.

На цьому облік у покупця завершується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!