Законність безоплатного користування обладнанням між ТОВ і ФОП

Так, ТОВ може передати обладнання у безоплатне користування ФОП, який не є пов’язаною особою, навіть за відсутності відповідних КВЕДів, проте така операція має податкові наслідки для обох сторін.

Цивільний кодекс України (стаття 827) дозволяє укладати договір позички — безоплатного користування річчю — між юридичною та фізичною особами, за умови, що користувач не є засновником, керівником чи членом органів управління юридичної особи (частина 2 статті 829 ЦКУ). Оскільки ФОП у вашому випадку є сторонньою особою, така передача законна.

Відсутність у ТОВ КВЕДів щодо орендної діяльності не є перешкодою, оскільки позичка — не підприємницька діяльність з метою отримання прибутку. Водночас податкова служба розцінює безоплатне користування майном як надання безоплатної послуги.

Згідно з пунктом 292.3 Податкового кодексу України, для ФОП 3 групи дохід включає вартість безоплатно отриманих послуг. Таким чином, ФОП зобов’язаний визначати оподатковуваний дохід у сумі звичайної вартості користування аналогічним майном на ринку та сплачувати з цієї суми єдиний податок (5%) і військовий збір (1% з 2025 року). Якщо ФОП не покаже цей дохід самостійно, податкова може донарахувати його під час перевірки.

Для ТОВ, якщо воно є платником ПДВ, передача обладнання в користування без оплати вважається постачанням послуг згідно з підпунктом 14.1.185 ПКУ, і виникає обов’язок нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на суму не нижчу за звичайну ціну (пункт 188.1 ПКУ).

Отже, попри законність такої передачі, вона спричиняє оподаткування як для ФОП (у вигляді доходу від безоплатно отриманої послуги), так і для ТОВ (у вигляді ПДВ з ринкової вартості).

Раді допомогти, звертайтесь ще!