Звітність ФОП за оренду земель сільгосппризначення у 2025 році

За 2025 рік вам необхідно подати податкову декларацію з плати за землю (розділ II «Розрахунок суми орендної плати»), оскільки обов'язок зі сплати виникає з дати державної реєстрації права оренди. Сплачена сума за лот (річна орендна плата) вважається авансовим платежем, який покриває нарахування 2025 року та частину 2026 року.

Відповідно до ст. 19 Закону про оренду землі https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/161-14#n111 право оренди земельної ділянки виникає з моменту його державної реєстрації. Згідно з п. 287.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6900 платник орендної плати сплачує її з дня виникнення права користування.

Таким чином, для перших двох ділянок нарахування починається з 29.10.2025. Для третьої ділянки — з 15.12.2025.

Якщо у договорі оренди ви зазначені як фізична особа — підприємець (із зазначенням РНОКПП та статусу ФОП), ви зобов'язані самостійно подати декларацію.

За новоукладеними договорами декларація подається протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6878).
Станом на сьогодні (27.01.2026) терміни подання за жовтень (до 20.11.2025) та грудень (до 20.01.2026) уже минули. Вам слід подати звітну декларацію за 2025 рік (якщо вона не подавалася) або уточнюючу, щоб задекларувати зобов'язання за період з дати реєстрації до 31.12.2025.

У декларації за 2025 рік сума орендної плати розраховується пропорційно кількості днів володіння ділянкою у відповідних місяцях.

Сума, сплачена за результатами торгів (ціна лота), яка дорівнює річній орендній платі, фактично є вашим першим платежем за договором. У податковому обліку ця сума вважається переплатою (авансом). Частина цієї суми піде на погашення зобов'язань за 2025 рік (за період з дати реєстрації до кінця року). Решта суми залишиться у вашій картці платника податків як переплата і буде автоматично (або за заявою) зарахована в рахунок майбутніх платежів 2026 року.

Оскільки ви сплатили кошти на рахунок орендної плати з фізичних осіб, а звітуєте як ФОП, переконайтеся через Електронний кабінет платника, чи зараховані ці кошти на ваш інтегрований рахунок. Зазвичай для плати за землю рахунки для громадян та ФОП є спільними, але у разі розбіжностей необхідно подати заяву на перекидання коштів.

Отже, ваші дії мають бути такими:
Подайте декларацію з плати за землю за 2025 рік, де в Розділі II вкажіть три ділянки та розрахуйте суму орендної плати з дат їх реєстрації до 31.12.2025.
У лютому 2026 року (не пізніше 20.02.2026) подайте річну декларацію на 2026 рік.
Сплачена сума за лот покриє нарахування за кінець 2025 року та частину 2026 року. Додатково платити кошти не потрібно, поки сума авансу не буде вичерпана.

Раді допомогти, звертайтесь ще!