Вплив безкоштовного користування обладнання на ПДВ і доходи сторін

Якщо ми Вас вірно зрозуміли, відбувається з боку ТОВ «Б» передача обладнання в тимчасове користування на адресу ФОП.

В такому випадку перехід права власності не виникає – відповідно така операція не є операцією з постачання товарів в розумінні п.п.14.1.191 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Тому об'єкта оподаткування у вигляді вартості такого обладнання немає.

Але податківці в подібних випадках все одно наполягають нараховувати ПДВ. Наприклад, це зазначено у наступному роз'ясненні:

«…операція з безоплатної передачі обладнання для надання маркетингових послуг у строкове користування без переходу права власності на них (договір позички) не є об'єктом оподаткування у розумінні пункту 185.1 статті 185 Кодексу, оскільки така операція не відповідає визначенню операцій з постачання товарів/послуг, наданому підпунктами 14.1.185 та 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 Кодексу.

В той же час операція платника податку з надання позички, в тому числі на безоплатній основі, є об'єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ за ставкою 20 відсотків виходячи з бази оподаткування визначеної відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу» ( лист ДФС України від 07.12.2018 р. № 5162/6/99-99-15-03-02-15/ІПК ).

Тобто мається на увазі нарахування ПДВ виходячи з вартості послуг з оренди.

Але у Вашому випадку при можливих суперечках з податківцями варто наполягати на тому, що вартість придбання такої послуги у Вас дорівнює нулю.

Відповідно – не повинно бути бази оподаткування ПДВ. Дохід при наведених операціях у ТОВ «Б» не виникає.

Щодо виникнення доходу у ФОП 2 групи – згідно з п.292.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 ), «до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).

Безоплатно отриманими вважаються товари (роботи, послуги), надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, укладеними згідно із законодавством, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику єдиного податку на відповідальне зберігання і використані таким платником єдиного податку».

Тобто виходячи з наведеного - саме вартість обладнання не включається до складу доходу платника ЄП 2 групи – тому що згідно з умов договору буде повернення товару (обладнання ) після закінчення бескоштовного користування.

Але все ж дохід буде – виходячи з вартості послуг з оренди такого обладнання, яка повннна бути розрахована на рівні звичайних цін:

«відповідно до ст. 632 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV зі змінами та доповненнями, якщо ціна у договорі не встановлена і не може бути визначена виходячи з його умов, вона визначається виходячи із звичайних цін, що склалися на аналогічні товари, роботи або послуги на момент укладення договору .

З огляду на зазначене, до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) з урахуванням звичайних цін. При цьому звичайні ціни визначаються відповідно до положень п.п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 ПКУ» (категорія 107.01 відповідь на питання «Як визначається вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) для визначення доходу ФОП – платника ЄП (крім е-резидента)?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28236 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!