Облік кредиту та компенсацій від Фонду в балансі ТОВ

Якщо ви оберете в обліковій політиці саме другий підхід - відображати дохід лише після підтвердження банком відсотків, то буде так:

У рядку 2160 Звіту про фінансові результати (форма №2-мс) відображається лише фактично підтверджена сума компенсації від Фонду на кінець звітного періоду, а не вся різниця між нарахованими відсотками за ставкою 21% і фактично сплаченими 7%.

Відповідно до п. 16 НП(С)БО 15 «Дохід», цільове фінансування визнається доходом лише за наявності підтвердження щодо його надходження. Тому у складі інших доходів (рядок 2160 форми №2-мс) відображається тільки сума, яку Фонд фактично компенсував банку на дату балансу, за підтвердженням з банку. Різниця між повною сумою відсотків (21%) та сплаченою частиною (7%), яка ще не компенсована, не визнається доходом до моменту отримання підтвердження про її компенсацію.

Сума нарахованих, але не сплачених відсотків (включно з очікуваною компенсацією) обліковується на субрахунку 684 «Розрахунки за нарахованими відсотками» та включається до рядка 1690 Балансу (форма №1-мс) у складі інших поточних зобов’язань. Ця сума складається з повного розміру нарахованих відсотків за кредитом за ставкою 21%, зменшена на сплачені підприємством 7% та компенсовану Фондом частину, яка вже підтверджена.

Проведення:

Нарахування повних відсотків за кредитом (21%)
Дт 951 – Кт 684

Сплата відсотків підприємством (7%)
Дт 684 – Кт 311

Підтверджена компенсація від Фонду (на підставі виписки банку)
Дт 684 – Кт 482

Визнання доходу від цільового фінансування
Дт 482 – Кт 718

Раді допомогти, звертайтесь ще!