Визначення дати отримання коштів та курсові різниці у ЗЕД

1. Якою датою відносити отримані від покупця кошти на взаєморозрахунки (362 рахунок) - датою оплати на Pioneer чи датою перерахування коштів з Pioneer на валютний рахунок ТОВ?

Постановою Правління НБУ від 02 січня 2019 року N 5 затверджено Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0005500-19#n13), яке визначає наступне:

"16. Розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках..."

...23. Розрахунки за операціями резидентів з експорту та імпорту товарів здійснюються не пізніше строку, визначеного пунктом 21 розділу II цього Положення, з урахуванням вимог пункту 22 розділу II цього Положення, у повному обсязі, з урахуванням вимог пункту 22 розділу II цього Положення стосовно операцій з експорту, імпорту товарів у незначній сумі (уключаючи незавершені розрахунки за операцією). Грошові кошти від нерезидента за операціями резидента з експорту товарів підлягають зарахуванню на рахунок резидента в Україні в банку."

Одночасно зауважуємо, що Payoneer - це міжнародна платіжна система, а отже рахунки відкриті у вказаних системах не вважаються рахунками, відкритими у банківських установах.

Тобто обліковуватись на рах. 31 "Рахунки в банках" ці кошти не можуть

Проте, на нашу думку, якщо система Payoneer надає Вам інформацію про зарахування коштів від покупців на Ваш рахунок в цій системі, то такі кошти можна розглядати як "кошти в дорозі" та обліковувати на рах. 334 "Грошові кошти в дорозі в валюті.", які очікуються до зарахування на банківський рахунок підприємства

Тоді в обліку:

Дт 334 Кт 6812/362 - отримана оплата від нерезидентів.

2. Чи потрібно нараховуватися курсові різниці при перерахуванні коштів з рахунку Pioneer на рахунок українського банку?

На нашу думку, Дт 334 - це є монетарна стаття за визначенням НПСБО 21 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#Text):

"Монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також
про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у
фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів."

Відповідно, коли валюта буде перерахована на Ваш банківський рахунок в Україні, може виникнути курсова різниця:

Дт 312 Кт 334 - зараховані кошти від Payoneer

Дт 334 Кт 714 або Дт 945 Кт 334 - курсові різниці

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ

Раді допомогти, звертайтесь ще!