Особливості обліку та оподаткування при купівлі послуг у нерезидента

ТОВ загальна система платник ПДВ (Україна) купує в нерезидента (іноземної компанії) та оплачує згідно інвойсу доступ на 1 день до програмного забезпечення для здійснення своєї господарської діяльності (надання маркетингових, рекламних, організаційних послуг клієнтам)
Податкова накладна з умовним іпн 5000000 зареєстровано та відображено в Декларації з ПДВ.
Які ще особливості бухгалтерського і податкового обліку ? Чи виникає податок на репатріацію? Якщо так, то як порахувати тепер, коли дохід нерезиденту оплачений вже? Як показати дану операцію в Декларації з податок на прибуток? Які додатки додати? Які нюанси ще можуть бути ?

ЛК

Лідія, консультант

експерт

26.01.2026 | 19:57

Відповідь надано

Ні, податку на репатріацію в даному випадку не виникає

Перелік доходів, з яких утримується так званий податок на репатріацію (податок на доходи нерезидентів з джерел походження в Україна) перелічений в пп.141.1.4 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

В пп."к" цього пункту зазначено, що оподаткування підлягають:

к) інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Тому якщо ви сплатили такому нерезиденту саме за наданням ним послуг, які є для нього виручкою від його видів діяльності, то такий податок на репатріацію не утримується.

Тому додатків до декларації з податку на прибуток (зокрема додатку ПН) ви не подаєте, бо він призначений лише для виплат, які під такий податок потрапляють.

Вашим обов'язком було лише скласти та зареєструвати податкову накладну як на імпорт послуг від нерезидента та відобразити її в декларації з ПДВ. Що ви і вірно зробити.

Тому такі витрати в бухобліку будуть звичайною оплатою за послуги постачальнику, ви відносите їх відповідно на 93 рахунок, якщо вони пов'язані саме з витратами на збут чи на 231 (91) рахунок, якщо вони є складовою союівартості ваших послуг.
Інших відображень, податкових різниць тощо у вас не виникатиме.

Раді допомогти, звертайтесь ще!