Облік витрат і доходів представництв нерезидента в Україні: нюанси

На нашу думку, якщо Ви обрали для себе схему обліку через цільове фінансування, то тоді застосовуєте таку норму НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

" 16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не
існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство
виконає умови щодо такого фінансування.
17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування.

18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.
19. Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків),
яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки
підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у
майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю
з одночасним визнанням доходу."

Отже, якщо Ви використали не всі кошти, які надійшли від нерезидента, то в обліку можна провести так:

Дт 94,92 Кт 20,66,651,63 - понесені витрати представництва

Дт 31 Кт 483 - отримане фінансування від нерезидента

Дт 483 Кт 718 - визнані доходи на рівні визнаних витрат (= Дт 94,92)

В цій ситуації фінансовий результат (рах. 79) = 0 грн, а на Кт 483 залишиться сальдо невикористаного цільового фінансування

Раді допомогти, звертайтесь ще!