ПДВ за статтею 198.5: виникнення без відшкодування вхідного ПДВ

Так — податкові зобов’язання з ПДВ за підпунктом 198.5 ст. 198 ПКУ виникають незалежно від того, чи було раніше фактично відшкодовано вхідний ПДВ чи ні.

ПДВ-зобов’язання виникають при використанні придбаних з ПДВ товарів/послуг/необоротних активів у неоподатковуваних операціях, негосподарському використанні та ін. (п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Податкові зобов’язання на підставі п. 198.5 ст. 198 ПКУ нараховуються, коли товари, послуги чи необоротні активи, придбані/виготовлені з ПДВ і за які платник включив податок у податковий кредит, призначаються або починають використовуватися в операціях:
• що не є об’єктом оподаткування ПДВ, або
• у звільнених від ПДВ операціях.

Не має значення, чи було фактичне відшкодування податкового кредиту чи ні, принаймні такої умови в ПКУ не має.

Тому, якщо є негосподарське використання, неоподаткована діяльність, то слід нарахувати компенсуючі зобов'язання по п. 198.5 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!