При постачанні власновиробленої продукції мінімальною базою для оподаткування ПДВ є звичайна ціна (ринкова) — згідно з п. 188.1 ПКУ.

Таким чином, коли продукція продається працівникам за ціною, нижчою за ринкову (тобто звичайну для інших контрактів), слід складати дві податкові накладні: одну — на вартість постачання, і другу — на себе з кодом причини 15, де дотягується мінімальна база до рівня звичайної ціни.

Проведення:
Визнано дохід від реалізації (за договірною ціною з ПДВ) – Дт 361 Кт 701
Нараховано ПДВ на договірну ціну – Дт 701 Кт 6432
Списано собівартість продукції – Дт 901 Кт 26
Донараховано ПДВ до рівня звичайної ціни – Дт 949 Кт 6432

Документи:
Наказ керівника про продаж продукції працівникам (із зазначенням ціни та підстав її встановлення)
Накладна на відпуск товару
Касовий чек (якщо оплата готівкою або карткою через касу підприємства) або банківська виписка (якщо оплата на рахунок)

Коригування фінансового результату при продажу нижче звичайної ціни не застосовується, тобто єдиний ризик полягає у ненарахуванні ПДВ до мінбази, якщо не складена друга податкова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!