Повернення основного засобу: облік амортизації та доходів підприємства

Отримані кошти від постачальника відображаються як дохід на рах.746 або 719

Спочатку ви виводите такий ОЗ з експлуатації і проводите повернення постачальнику, тобто у вас виникає дебіторська заборгованість постачальника. Зазвичай таке виведення проводиться документом Підготовка до передачі ОЗ та передача ОЗ. Такий ОЗ потрапляє у вас на рахунок 286 "ОЗ, утримувані для продажу".

Далі ви проводите повернення постачальнику.При цьому сума, на яку проводите повернення, буде дорівнювати залишкові вартості такого ОЗ (18 тис. грн). Дт 631 (або 377) - Кт 286
Раніше нараховану суму амортизації ви не коригуєте, в періоді використання ви мали право на включення її до витрат, адже такий ОЗ використовувався вами в господарській діяльності. Тому при повернення постачальнику (виведенні з експлуатації) сума такої амортизації буде списана проводкою Дт 131 - Кт 10.

В зв'язку з тим, що постачальник повертає кошти повністю, не лише на суму залишкової вартості, то на різницю (30-18 тис = 12 тис) ви визнаєте інший дохід на рах. 746 або 719.
Тому проводка буде Дт 631 (377) - Кт 746 (719) на суму різниці 12 тис грн.
При отриманні коштів від постачальника така дебіторська заборгованість закриється Дт 311 - Кт 3631 (377) - на суму отриманих коштів 30 тис. грн

Якщо такий ОЗ придбавався з ПДВ, то окремо буде і коригування податкового кредиту при поверненні Дт 644 - Кт 631 (377) на суму отриманого раніше ПК.

Так як у вас використовуєте податкові різниці і раніше відображали їх в декларації з податку на прибуток на підставі ст.138 ПКУ, то в періоді повернення на суму залишкової вартості за даними бухобліку фінрезультат до оподаткування збільшується (пп. 138.1 ПКУ) - це рядок 1.1.2 додатку РІ.
І на суму залишкової вартості фінрезультат до оподаткування зменшується (пп. 138.2 ПКУ) - це рядок 1.2.2 додатку РІ
Якщо у вас амортизація в бух. та податковому обліку однакова, то по сумі в обох цих рядках буде відображено 18 000 грн і в підсумку ці різниці будуть нульові.

Таким чином у вас в підсумку цієї операції виникне інший дохід на рах. 746 (719) на суму 12 тис. грн як різниця між залишковою вартістю такого ОЗ на момент повернення та повною сумою, яку вам сплатив постачальник. Цей дохід ви включаєте до загального оподатковуваного доходу і оподатковуєте на загальних підставах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!