Облік токенів у податковому та бухгалтерському обліку мікропідприємства

Доброго дня. Мікропідприємство.Податковий облік ведемо на підставі бухобліку. Придбали токени у 2020 році. Віднесли у бухобліку на 112 рахунок.Знос нарахований 100% при придбанні.Щороку перезаписуємо на них сертифікати КЕП.Вартість списуємо рівномірно на протязі 12 місяців (39 рахунок)Питання: в податковому обліку бачила роз"яснення що це нематеріальний актив.То як правильно вести облік?Дякую

ОК

Оксана, консультант

експерт

25.01.2026 | 07:39

Очікує відповідь

Токени можна обліковувати як МНМА, а щорічне продовження КЕП - як нематеріальний актив.

Токени (придбані у 2020 році). Ви все зробили правильно: віднесли їх на рахунок 112 як МНМА; нарахували 100% знос при введенні в експлуатацію; у податковому обліку (який у вас ґрунтується на бухобліку) це також коректно, адже: токен має матеріальну форму; його вартість менша за граничну для ОЗ; це не нематеріальний актив, а фізичний носій.

Тут нічого змінювати не потрібно.

Щорічне продовження сертифікатів КЕП. Ось тут якраз і виникає плутанина.

Податкова дійсно роз’яснює https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/469841.html, що кваліфікований сертифікат відкритого ключа - це нематеріальний актив (група 6 за пп. 138.3.4 ПКУ). Формально це правильно, бо він не має матеріальної форми; ідентифікується окремо; дає право користування електронним підписом протягом визначеного строку (зазвичай 1 рік).

Для мікропідприємства, яке веде податковий облік на підставі даних бухгалтерського обліку та не застосовує податкові різниці згідно з положеннями розділу ІІІ ПКУ, проблем із визнанням КЕП нематеріальним активом не виникає. У такому разі підприємство просто амортизує вартість ключа в бухобліку (протягом строку дії, наприклад, 12 місяців), і ця ж сума потрапляє до податкових витрат без жодних коригувань.

Однак, якщо підприємство є платником податку на прибуток і застосовує податкові різниці, тоді щодо КЕП як нематеріального активу виникає обов’язок вести податкову амортизацію згідно з п. 138.3 ПКУ. Це означає, що сума бухгалтерської амортизації має порівнюватися з податковою, і у разі відмінностей — виникатимуть податкові різниці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!