Переуцінка товару: документи, бухоперації та ризики для ТОВ

Продвавтаи нижче собівартості - можна, але з відповідними податковими наслідками.

Згідно 188.1 ПКУ мінбаза опдаткування ПДВ постачанні придбаних товарів -визначається за договірною вартістю, аде "при цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг" незалежно від того, у платника чи неплатника ПДВ вони придбані були.

таким чином, ви можете продавати цей товар за уціненою ціною, але потрібно буде донаразвати ПДВ.

Згідно з НП(С)БО 9 «Запаси», п. 24, запаси відображаються в обліку за найменшою з двох оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації. Оскільки ринкова ціна (18 000 грн) стала нижчою за собівартість (25 000 грн), підприємство зобов'язане уцінити такий товар на дату балансу (НП(С)БО 9, п. 25).

Необхідні документи:

Наказ керівника про проведення інвентаризації та переоцінки товарів у зв'язку зі зниженням їх ринкової вартості.
Акт уцінки, у якому зазначається: найменування товару, кількість, первісна вартість, сума уцінки та нова вартість.

Проведення при уцінці
Дт 946 Кт 281 — на суму уцінки (25 000 - 18 000 = 7 000 грн на одиницю). Сума уцінки включається до складу інших операційних витрат періоду. Уцінка товару (Дт 946) зменшує фінансовий результат до оподаткування вже в періоді її проведення. Податковий кодекс України не передбачає податкових різниць для коригування фінрезультату на суму уцінки запасів

Дії при прдажу за знаиченою ціною:
Скласти першу податкову накладну на покупця за ціною реалізації (18 000 грн + ПДВ).
Скласти другу податкову накладну «на себе» (тип причини «15») на суму перевищення ціни придбання над ціною продажу (різниця 7 000 грн). ПДВ з цієї різниці (1 400 грн) сплачується за рахунок підприємства.

Реалізація товару покупцю (сума з ПДВ 20%) — Дт 361 «Розрахунки з покупцями» — Кт 702 «Дохід від реалізації товарів» — 21 600 грн.
Нарахування податкового зобов’язання з ПДВ із ціни реалізації — Дт 702 — Кт 6432 — 3 600 грн.
Списання собівартості реалізованого товару (після уцінки) — Дт 902 «Собівартість реалізованих товарів» — Кт 281 — 18 000 грн.
Нарахування податкового зобов’язання з ПДВ на перевищення ринкової ціни над обліковою (7 000 грн × 20%) — Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» — Кт 6432 — 1 400 грн.

ризики можуть бути при неправильному оформленні: якщо не скласти другу ПН на різницю, податкова під час перевірки донарахує ПЗ з ПДВ, штраф 10% чи 25% при умисному та пеню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!