Облік штрафних санкцій: періоди витрат у бухгалтерії та податках

Витрати за штрафами, пенею та 3% річних у бухгалтерському та податковому обліку (для ТОВ без податкових різниць) визнаються в періоді їх фактичного нарахування, а не в періоді сплати.

У випадку, коли ТОВ (яке не застосовує податкові різниці) сплачує штрафні санкції, пеню та 3% річних за господарськими договорами, зокрема з АТ "Харьковобленерго" та "Харківенергозбут", важливим є момент визнання зобов’язань у бухгалтерському обліку.

Згідно з нормами бухгалтерського обліку, такі витрати визнаються у тому періоді, коли сума санкцій (штраф, пеня, 3% річних) стала достовірно визначеною – тобто, коли боржник визнав зобов’язання (наприклад, отримав претензію й погодився з нею, або укладено відповідну угоду, або є судове рішення). Не має значення, коли саме було здійснено оплату – витрати фіксуються саме в момент нарахування санкцій.

У податковому обліку для ТОВ, яке не застосовує податкові різниці (тобто є "малодоходником"), витрати формуються за правилами бухобліку, без додаткових коригувань. Тобто витрати також визнаються в момент нарахування зобов’язань, а не в періоді фактичної сплати.

Таким чином, витрати на 3% річних за листопад 2025 року, сплачені в січні 2026 року, слід віднести на витрати листопада 2025 року, якщо вони були достовірно визначені саме тоді (наприклад, за актом або листом-претензією). Якщо ж сума стала відомою лише в січні 2026 року — тоді витрати відносяться на січень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!