Приклад заповнення податкових накладних та коригування ПДВ

Відповідно до п. 11 Порядку 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text у разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до п.198.5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 та п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 платник податку складає окремі зведені податкові накладні.

Алгоритм заповнення зведеної компенсуючої податкової накладної за операціями згідно п. 199.1 ПКУ
1. У графі «Зведена податкова накладна» зазначається код ознаки – 2;
2. у графі «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (ПІБ);
3. у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «600000000000».
4. Рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.
5. У верхній лівій частині ПН зазначається відповідний тип причини – 08 - Складена на постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість, або 09 - Складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ.
6. у графі 2 необхідно зазначити дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів / послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов’язання.

Про розподіл та річний перерахунок ПДВ ми детально поясеюємо в статтях https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv та https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati .

Розрахунок коригування ПДВ відбувається за такими кроками:

1. розрахунок нового коефіцієнту ЧВ за формулою у таб.1 додатка 5 до декларації
2. розрахунок нових компенсуючих ПЗ (порівнюємо суми за новою ЧВ, із сумами розрахованими протягом року)
3. складання РК від 31 грудня звітного року
4. відображення результатів в декларації за грудень
5. відображення в бухгалтерському обліку (донараховані ПЗ у витратах, зменшення ПЗ у доходах).

Звертаємо увагу, що до кожної зведеної розподільчої ПН необхідно скласти РК на основі нової частки використання. Алгоритм заповнення розрахунку коригування:

1. Дані РК відповідні до даних ПН, до якої вони складаються.
2. Таблична частина – рядок 1 – зазначаються показники зведеної ПН, але обсяги постачання та сума ПДВ вказується зі знаком «-»
3. Таблична частина – рядок 2 – зазначаються перераховані обсяги постачання та суми ПДВ за новою ЧВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!