Нарахування резерву відпусток та облік податку на прибуток

На нашу думку, резерв відпусток нараховується щомісяця так, як Ви прописали в обліковій політиці.

За основну можна взяти вказівки з Інструкції № 291 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n543):

"На субрахунку 471 "Забезпечення виплат відпусток" ведеться облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам. Сума забезпечення визначається щомісячно як добуток фактично нарахованої заробітної плати працівникам і відсотку, обчисленого як відношення річної планової суми на оплату відпусток до загального планового фонду оплати праці. На цьому субрахунку також узагальнюється інформація про забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат відпусток на відрахування на загальнообов'язкове державне соціальне страхування."

Отже, в наказі про облікову політику має бути прописаний алгоритм нарахування резерву відпусок - як саме Ви будете визначати коефіцієнт нарахування резерву та базу (на що будете множити коефіцієнт).

Для конкретного року роблять наказ про затвердження коефіцієнту для нарахування резерву відпусток, оскільки плановий фонд оплати праці та планова сума відпускних можуть мінятися в різних роках.

Тобто, протягом року резерв нараховують щомісяця по формулі:

фактичний ФОП х коефіцієнт нарахування резерву

На дату балансу проводиться інвентаризація резерву відпусток і зайво нараховані суми резерву в поточному році сторнують (в т.ч. якщо працівники "відгуляли" річну відпустку за 2025 р. в вересні) або донараховують сальдо резерву.

Раді допомогти, звертайтесь ще!