Облік ПДВ: Повернення авансу та зарахування боргів покупця

У цьому випадку складається один розрахунок коригування до ПН від 01.12.2025, датований 16.12.2025, на підставі одного листа покупця про зарахування/повернення частини авансу.

У наведеній ситуації, коли частину авансу, отриманого 01.12.2025, на підставі одного листа від покупця від 16.12.2025: частково використано на зарахування у погашення за іншими рахунками (1 000 + 2 000 грн), частково повернуто на поточний рахунок (2 000 грн), а інша частина авансу (5 000 грн) була вже закрита відвантаженням 10.12.2025, постачальник складає один розрахунок коригування (РК) до податкової накладної від 01.12.2025.

Чому саме один РК: Одна дата коригування – 16.12.2025 (дата отримання листа-підстави від покупця). Одна податкова накладна – від 01.12.2025 (перша подія – аванс). Одна подія коригування – рішення сторін про зміну напряму використання частини авансу (лист покупця). Одна підстава – лист від покупця, що є документом для коригування згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621.

Складання РК. Причина коригування – "Зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг за листом покупця".
Ознака причини – "102" (Зменшення кількості). РК складається в одному рядку з мінусом - анулюється кількість/сума з ПН на повну суму (10 000,00 грн). Другим рядком додається лише залишена частина (та, що була закрита відвантаженням 5 000 грн).

Результат. Податкові зобов’язання постачальника зменшуються на 5 000 грн (з урахуванням зарахування й повернення). Податковий кредит у покупця також зменшується. Реєстрація РК в ЄРПН - покупцем (оскільки це коригування “на мінус”).

Раді допомогти, звертайтесь ще!