Облік нарахованих відсотків у бухгалтерії та фінансовій звітності

Доходи у вигляді банківських відсотків слід визнавати в місяці їх нарахування, навіть без первинного документа від банку, якщо є можливість достовірно визначити суму

Відповідно до принципу нарахування (ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік…» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83) та НП(С)БО 15 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o12, дохід у вигляді відсотків має визнаватися в тому звітному періоді, за який він нарахований, незалежно від дати фактичного надходження коштів. Навіть якщо банк не надає первинного документа на кінець місяця, підприємство має право самостійно розрахувати суму доходу на основі банківського договору, залишків коштів і процентної ставки.

Це дозволяє провести: у звітному місяці: Дт 373 – Кт 719 (нарахування доходу);
у наступному місяці: Дт 311 – Кт 373 (фактичне надходження коштів).

Водночас на практиці зустрічається думка, що за відсутності первинного документа на дату балансу дохід визнавати не можна.

Тому, щоб уникнути суперечностей з перевіряючими органами, рекомендується закріпити обраний підхід (визнавати дохід у звітному періоді на підставі бухгалтерської довідки) у наказі про облікову політику підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!