Річний перерахунок ПДВ: чи потрібен у пільговій ситуації

На нашу думку, якщо у Вас взагалі не було оподаткованих операцій в 11/2025, то подавати додаток Д5 не було законних підстав.

Адже ст. 199 ПКУ вказує наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967):

"199.1. У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях."

До тих пір поки у Вас є тільки неоподатковані операції, Ви застосовуєте тільки п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931).

Тому на нашу думку, Вам не треба подавати з деклараціїю за 12/2025 додаток Д5 та проводити річний перерахунок за правилами п. 199.4 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4967), оскільки у Вас немає зведених ПН з типом складання 2 (для ст. 199 ПКУ).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!