Порядок складання податкової накладної з ПДВ за орендою приміщення

Якщо Ваше підприємство отримує часткову попередню оплату за оренду та за компенсацію комунальних послуг, то на дату зарахування коштів на поточний рахунок (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) потрібно склати ПН, зазначивши зобов'язання з ПДВ, «прив'язавши» номенклатуру до суми, яка надійшла на рахунок підприємства.

При цьому, на наш погляд, варіанти можуть бути різними. Це пов'язано з тим, що ніяк не можна заздалегідь встановити вартість комунальних послуг (тепло, електроенергія, водопостачання, тощо ), яку потрібно буде пред'явити орендарю за результатами місяця.

Можна усю суму прив'язати до оренди. Тобто Ви зазначаєте в графі 6 (кількість ) відповідну кількість, що б вийти на суму отриманої оплати.

В графі 2 ПН зазначаєте «оренда….», в графі 3.3 зазначаєте код послуги за ДКПП 68.20 « Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лізинг нерухомості».

Щодо одиниці виміру: в графі 4 зазначаєте «кв.м», код одиниці виміру в графі 5: 0123.

Також можливо крім оренди також відобразити окремими рядками і компенсації відповідних комунальних послуг. Код за ДКПП також зазначаєте 68.20 – адже ж компенсація відбувається у рамках орендної операції. Одиниця виміру в такому випадку доцільно зазначити «послуга».

Код одиниці виміру в такому випадку не зазначається: «у разі якщо в графі 4 зазначено умовне позначення одиниці виміру, яка відсутня в КСПОВО, графа 5 не заповнюється» (п.п.16.3 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ).

В будь якому випадку на дату складення акту наданих послуг (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 ) потрібно буде скласти ПН (звісно з урахуванням вже складеної ПН) .

Та при необхідності коригування номенклатури (в т.ч. і ціни і кількості ) – складаєте на таку дату РК з кодом причини 104 «зміна номенклатури» до раніше складеної ПН.

Головне – що б остаточно ПН відповідала даним акта наданих послуг.

Тому що забороняється формування показників податкової звітності, які не підтверджені первиннми та іншими документами (п.44.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n1110 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!