Коли включати ПДВ до податкового кредиту при сертифікатах

За загальними правилами п.198.6 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ), «у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування».

Тобто – дійсно, Ви маєте право включити ПДВ згідно із своєчасно зареєстрованою ПН в періоді протягом 365 кал/днів с дати складення такої ПН.

Тобто, наприклад, ПН від 20.12.25 р., зареєстрована 16.01.26 р., тобто своєчасно з дотриманням строків згідно з п.89 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8035 ).

Таку ПН можна включити до складу податкового кредиту за грудень 2025 р., або в наступних періодах до грудня 2026 р. включно.

Також у разі виникнення від'ємного значення ПДВ (в т.ч. і через операції з придбання подарункових сертифікатів ) виникає право задекларувати ПДВ до відшкодування.

Але у разі отримання певних умов, які зафіксовані у п.п.200.4 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4987 ):

у разі відсутності податкового боргу; суми ПДВ повинні бути сплачені постачальникамив складі вартості товарів/послуг або до Держбюджету (це митний ПДВ); відшкодування здійснюється в межах реєстраційного ліміту на дату подання декларації.

Та при наявності від'ємного значення ПДВ, яке відповідає наведеним умовам, таке відшкодування може бути задекларовано в будь який час.

Є відповідне роз'яснення ДПС України з цього приводу:

«…у разі заявлення суми ПДВ до бюджетного відшкодування, платник податку має право враховувати у складі заявленої до бюджетного відшкодування суми ПДВ залишок від’ємного значення податку до повного його погашення, незалежно від сплину термінів позовної давності (1095 днів), у випадку коли суми ПДВ, з яких сформовано такий залишок, сплачені постачальникам товарів / послуг» (категорія ЗІР 101.26 відповідь на питання «Чи має право платник податку задекларувати бюджетне відшкодування, якщо з дня виникнення права на таке декларування минуло понад 1095 днів?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43692 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!