Оподаткування ЄСВ для адвоката: обов'язки та відповідальність у 2025 році

Доброго дня, потребую допомоги. Виникло складне питання стосовно оподаткування ЄСВ. Ситуація: Адвокат, особа яка провадить незалежну професійну діяльність, крім цього на протязі березня-серпня 2025 року працювала за основним місцем роботи і отримувала дохід 3000 грн. (неповний робочий час, але ЄСВ сплачено з мінзарплати). З 20 вересня 2025 року цей же адвокат зареєструвався ФОП на 3 гр. (5% без ПДВ). Питання: 1. За які місяці 2025 року треба сплачувати ЄСВ? В якій звітності відобразити цей ЄСВ (в декларації про доходи самозайнятої особи чи декларації платника ЄП)? Яка відповідальність за невчасно сплачений ЄСВ?

ОК

Ольга, консультант

експерт

11.01.2026 | 18:50

Відповідь надано

ЄСВ потрібно сплачувати за вересень - грудень.

Відповідно до ч.6 ст.4 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n57 самозайняті особи звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Тобто якщо роботодавець за місяць сплатив ЄСВ в розмірі 1760 грн (1902,34 - в 2026 році) і вище, за цей місяць адвокат сплачувати ЄСВ не повинен.

Сплата ЄСВ за період вересень- грудень залежить від того, яким видом діялності займається ФОП. Якщо це діяльність у сфері права (КВЕД 69.10), ЄСВ сплачує лише ФОП. Адвокат від сплати ЄСВ звільняється. Якщ види діяльності різні, ЄСВ сплачується окремо ФОП і самозайнятою особою.

Саме такі роз'яснення наають податківці в ЗІР, категорія 201.04.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37012

Особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність та одночасно перебуває на обліку як фізична особа – підприємець, звільняється від сплати за себе єдиного внеску як за особу, яка здійснює незалежну професійну діяльність, за умови здійснення одного виду діяльності.

У разі здійснення зазначеною особою різних видів діяльності, – сплата єдиного внеску проводиться на загальних підставах.

За несплату або несвоєчасну сплату єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно не сплачених сум (п.2 ч.11 ст.25 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554).

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу (ч.10 ст.25 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554).

Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно ( пп.5 п.2 розд.VI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 № 449 Ihttps://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0508-15#n1479).

Раді допомогти, звертайтесь ще!