ПДВ на безкоштовну продукцію: нарахування та компенсація нюанси

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату ПДВ (п. 201.12 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052).

Відповідно до п. 198.2 ст. 198 ПКУ датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту для операцій із ввезення на митну територію України товарів є дата сплати податку за податковими зобов’язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

Зокрема, ДПСУ надавала наступні роз`яснення в ІПК від 31.08.2021 р. № 3187/ІПК/99-00-21-03-02-06:
"...Документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (пункт 201.12 статті 201 ПКУ).
Якщо митне оформлення завершено, електронна митна декларація, оформлена за допомогою автоматизованої системи митного оформлення, що підтверджує сплату ПДВ, є підставою для формування податкового кредиту"

Аналогічна позиція наведена і в ЗІР (101.10, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28487):

"...Документом, що посвідчує право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту у разі ввезення товарів на митну територію України, є митна декларація, оформлена на паперовому носії або у вигляді електронного документа, що підтверджує сплату цього податку."

МД як раз і підтверджує цю сплату. Тому на дату, яка стоїть внизу зліва в МД біля позначки ОНП (особиста номерна печатка) Ви і маєте право на податковий кредит в сумі ПДВ, яка вказана в гр. В МД під кодом 028

Додатково - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38091)

А далі - все залежить від напрямку використання цих ТМЦ:

1) якщо Ви їх використовуєте в господарській діяльності в оподаткованих операціях, то нічого по ПДВ не робите.

Наприклад, якщо Ви зможете оформили ці безоплатні роздачі ТМЦ як використані в рекламних/маркетингових заходах, які по вартості закладені в планові калькуляції продажної ціни Ваших основних продажів товарів, то додаткового нарахування умовних ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) чи по п.188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551) не виникає.

Додатково - ЗІР (101.06, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42992)

2) якщо будете безоплатно роздавати без прив`язки до господарської діяльності, то маєте нарахувати умовні ПЗ за п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551).

Позиція ДПСУ

ЗІР, 101.04 (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047):

"Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з безоплатної передачі товарів/послуг (в т.ч. для проведення маркетингових/рекламних заходів), придбаних у неплатників податку без ПДВ?
Відповідь:
Так.
Водночас, якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ні . Такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено."

Тобто, ДПСУ також вказує на те, що є можливість не нараховувати умовні ПЗ за певних умов.

3) якщо будете продавати на 1 грн., то так само застосовується норма п. 188.1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4551)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!