Документальне оформлення пошкодження активів у третіх осіб

Для документального оформлення пошкоджених і знищених активів, які перебувають у третіх осіб, необхідно провести інвентаризацію, підтвердити факт руйнування актами компетентних органів, оформити акти списання, а також отримати сертифікат ТПП про форс-мажор — без подання цих документів активи не можна зняти з обліку.

У випадку, коли активи компанії (сировина та основні засоби) перебували у третіх осіб — на переробці за договором відповідального зберігання та в оперативній оренді — власник (ТОВ) зобов’язаний задокументувати знищення чи пошкодження таких активів відповідно до чинного законодавства. Спочатку власник має отримати акти про факт пошкодження або знищення активів від ДСНС, поліції, місцевої адміністрації або інших компетентних органів. Обов’язковою є фото- та відеофіксація наслідків атаки. Далі підприємство-зберігач або орендар має скласти інвентаризаційний опис чужого майна, що перебувало в їх користуванні або на зберіганні, та передати копії документів власнику. Власник складає протокол інвентаризаційної комісії із зазначенням втрат.

Додатково підприємство отримує сертифікат Торгово-промислової палати України про настання обставин непереборної сили (форс-мажору), що є підставою для ненарахування ПДВ при списанні активів. Далі оформлюються відповідні акти списання: сировини — за формою довільною або Наказу № 431, основних засобів — за формою з Наказу № 818.

Проведення:

Списання сировини:
Списання знищеної сировини – Дт 977 – Кт 201 / 206

Списання основних засобів:
Нарахування зносу – Дт 131 – Кт 10
Списання залишкової вартості – Дт 976 – Кт 10

Якщо актив частково пошкоджено:
Уцінка або відображення витрат на ремонт – Дт 23 / 91 / 949 – Кт 10 / 631 тощо

Щодо податкового обліку: при списанні знищених ОЗ і ТМЦ не нараховуються зобов’нязаня з ПДВ (ПКУ, п. 189.9, підрозд. 2 розд. XX п. 32-1), якщо є документальне підтвердження форс-мажору. Для високодохідників при списанні ОЗ застосовується коригування фінрезультату за ст. 138 ПКУ. Різниць по сировині немає.

Підприємство має зберігати усі документи щодо інвентаризації, списання, сертифікати, акти органів влади та фотофіксацію. Це забезпечить податкову та юридичну захищеність підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!