Наслідки прощення боргу для ФОП: бухгалтерія та податки

Добрий день. ФОП 2 групи прощає борг більше 1 000 000 за поставлений товар в 2022 р. - Приватному підприємству (платнику загальної системи, високодохідник, платник ПДВ). Які наслідки для ФОП? Як провести прощення боргу підприємству по бухобліку та чи виникають податкові різниці по прибутку?
Товар отрумавали без ПДВ з якого виготовляли продукцію та відправляли на експорт по 0 ставці чи потрібно щось коригувати по ПДВ? Дякую :)

ЮК

Юрій, консультант

експерт

07.01.2026 | 21:49

Очікує відповідь

Перш за все вважаємо, що така операція є ризиковою для ФОП на ЄП.

Адже згідно з п.291.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6946 ), «платники єдиного податку першої - третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі - готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей)».

Але ж погашення боргу згідно з договором прощення не є грошовим розрахунком.

Тому в такому випадку застосовується ставка в розмірі 3% від суми (п.п.293.4.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7077 ).

Та також потрібно перейти на загальну систему оподаткування «у разі застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, ніж зазначені у пункті 291.6 статті 291 цього Кодексу (крім платників єдиного податку третьої групи - електронних резидентів (е-резидентів), - з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків» (п.п.298.2.3 .4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7213 ). Пропонуємо отримати ІПК.

Щодо наслідків у ПП :

у разі списання заборгованості перед ФОП виникає дохід – «якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду» (п.5 НП(С)БО – 11 «Зобов’язання», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o31 ). В бухгалтерському обліку це запис: Дт631 – Кт719. Податкових різниць за такими операціями немає.

ПДВ – наслідків немає – адже товар отримано від ФОП 2 групи, який не є платником ПДВ. Тому і немає підстав для нарахування будь якого компенсуючого ПДВ згідно з п.198.5 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 )

Раді допомогти, звертайтесь ще!