Вплив повернення коштів на податок на прибуток і ПДВ

У 2022–2023 роках Товариством здійснювалися оплати за послуги з передачі електричної енергії при експорті електроенергії до країн ЄС. За касовим методом було включено ПДВ до податкового кредиту, проте витрати не відображалися у бухгалтерському та податковому обліку через відсутність правової підстави та порушення міжнародних зобов’язань України (Договір про заснування Енергетичного Співтовариства). Судом рішення на нашу користь набрало законної сили, і кошти повертаються. Просимо надати консультацію: як повернення коштів за рішенням суду впливає на податок на прибуток та ПДВ?

ВК

Валентина, консультант

експерт

08.01.2026 | 14:00

Очікує відповідь

Як ми зрозуміли Вашу ситуацію:

1) Ви сплачували постачальнику послуг з передачі енергії кошти, але не проводити вартість цих послуг на витрати. Тобто, ці операцію призводили до виникнення сальдо по Дт рах. 37/63 на суму сплачених коштів.

Якщо зараз за рішенням суду ці кошти Вам повертаються, то в обліку Ви проводите:

Дт 311 Кт 37/63 - закривається сальдо Дт 37/63, пр цьому фінрезультат (рах. 79) не зачіпається.

Отже, на об`єкт оподаткування поатком на приубток ця операція не впливає (п. 134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624)

2) ПДВ

Якщо Ви сплачували кошти за послуги з передачі електричної енергії при експорті електроенергії, то такі послуги оподатковувалися ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах.

При цьому, при поверненні Вам коштів за рішенням суду постачальник має скласти РК на "-" до ПН, яка була складена ним при отриманні від Вас оплати. Ви відповідно маєте зменшити податковий кредит на дату повернення Вам коштів від постачальника послуг (п. 192.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621), якщо з дати складання ПН не пройшло більше 1095 днів.

Додактово рекомендуємо отримати ІПК з дослідженням документів по Вашій ситуації

Раді допомогти, звертайтесь ще!