Облік від’ємних залишків ПДВ: порядок списання і наслідки

Взагалі слід мати на увазі, що такий залишок на с/рахунку 644(зі знаком «мінус» ) може виникнути при нарахуванні податкового кредиту: Дт641/ПДВ – Кт644.

Тобто цілком можливо, що була здійснена з боку Вашого підприємства попередня оплата на адресу постачальника: Дт631 – Кт311, та вона зараз не є закритою.

Тоді на дату повернення коштів з боку постачальника (і таке може бути ) – це запис Дт311 – Кт631.

Вам слід нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931 ) - нарахування такого ПДВ відображається записом Дт644 – Кт641/ПДВ.

Аналогічно – і у разі списання такої заборгованості (Дт944 – Кт631 ) потрібно нарахувати ПДВ – Дт644 – Кт641/ПДВ.

Але у разі якщо важко встановити причини виникнення – вважаємо, що тоді потрібно списати за рахунок розподіленого прибутку: Дт441 – Кт644 сума «сторно».

Це відповідає вимогам з п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ), «виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Та у разі якщо необхідність віднести на доходи виникла у 2019 р. – потрібно подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за 2019 рік.

Також до подання уточнюючої декларації потрібно сплатити податок на прибуток – тоді штраф 3% та пеня не застосовуються (п.69.38 підр.10 розд.ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n8462 ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!