Правила виписки податкових накладних при продажу нежитлового приміщення

Вважаємо, що податкову накладну на другу подію слід виписати аналогічно податковій на аванс, тільки в графі кількість - залишок по кількості.

Відповідно до п. 201.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).
При цьому податкова накладна повинна відповідати первинному документу на підставі якого вона складена, оскільки дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (абз. 1 п. 6 розд. III Порядку № 21 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16#Text , п. 44.1 ст. 44 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110).

Отже, найменування товару в графі 2 податкової накладної «Опис (номенклатура) товарів / послуг продавця» має відповідати формулюванню в первинних документах, якими супроводжується його поставка (напр. див. листи ДФСУ від 22.03.2019 р. № 1183/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 01.02.2019 р. № 357/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

В даному випадку доречно орієнтуватися на формулювання з договору купівлі-продажу об'єкта нерухомості. Якщо в договорі вказано, що продається «нежитлове приміщення, загальною площею 100 кв. м, що знаходиться за адресою «..», то ось ці всі дані (включаючи адресу і площу приміщення) і мають бути вказані в якості номенклатури товарів/робіт в гр. 2 ПН.

Оскільки вартість об'єкта вказана в договорі загальною сумою, та не виділена вартість за 1 кв. м, то в ПН найдоречніше вказати:

- одиницю виміру: в гр. 4 - «грн»; в гр. 5 - «2454».

- кількість (гр. 6) - пропорційно сумі авансу чи другій події.

Раді допомогти, звертайтесь ще!