Коригування податкових зобов'язань ПДВ при поверненні авансу замовнику

Дійсно, згідно з роз’ясненнями ДПС України, «у разі формування від’ємного значення за рахунок коригування (зменшення) податкових зобов’язань попередніх періодів, за умови сплати суми податкових зобов’язань з ПДВ за такою операцією в повному обсязі до Державного бюджету України, у графі 4 зазначається власний ІПН» (категорія ЗІР 101.24 відповідь на питання «Який порядок заповнення таблиці 1 додатка 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43179 ).

Тобто виходячі з наведеного – ставиться умова, лише у разі виконання якої є право на включення від’ємного значення ПДВ, сформованого за рахунок мінусового значення рядка 7.1 декларації, до рядка 19.

Але вважаємо, що такий висновок не є коректним.

Особливо у разі, якщо таке від’ємне значення ПДВ просто зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 21).

Також ні ПКУ, ні Порядку № 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0159-16/conv#n124 ) ні містять в себе загальні норми та/або конкретний механізм, за допомогою якого є можливість «перетримати» суми таких мінусових коригувань, що б не включати до складу від’ємного значення ПДВ (на відміну, припустимо, механізму формування суми бюджетного відшкодування ПДВ – згідно з п.п.200.4 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4987 ) сума такого ПДВ повинна бути сплаченою, не повинно бути податкового боргу з ПДВ, та відбуватися повинно в межах реєстраційного ліміта на момент подання декларації ).

Тому на наш погляд – такий ПДВ у Вашому випадку все одно слід зазначати в таблиці 1 додатку 2, зазначивши в графі 4 власний ІПН.

Додатково пропонуємо отримати ІПК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!