ПДВ та акциз при роздрібній торгівлі тютюновими виробами

При роздрібній торгівлі тютюновими виробами ви справді звільнені від нарахування ПДВ та не є платником 5% роздрібного акцизу (його сплачують виробники та імпортери). У фіскальному чеку операція відображається як звільнена від ПДВ, а рядок з акцизним податком можна не друкувати. Сканувати штрихкод акцизної марки для відображення в чеку при продажу сигарет законодавство не вимагає.

1. ПДВ та акцизний податок

ПДВ: Операції з постачання тютюнових виробів, для яких встановлено максимальні роздрібні ціни (МРЦ), звільняються від оподаткування ПДВ на етапі роздрібної торгівлі згідно з Податковим кодексом України, пп. 197.27. Ця пільга застосовується всіма суб'єктами, крім першого постачання виробником або імпортером.
Акциз: З 1 січня 2023 року роздрібні продавці тютюнових виробів не є платниками 5% роздрібного акцизу. Обов'язок нарахування та сплати цього податку перекладено на виробників та імпортерів Податковий кодекс України, пп. 212.1.11.
2. Відображення у фіскальному чеку Згідно з вимогами до форми № ФКЧ-1:

Рядок 11: Має містити назву товару, вартість та літерне позначення ставки ПДВ, що відповідає звільненню від оподаткування (наприклад, літера «А» або «Б» з описом «Без ПДВ» або «Звільнено від оподаткування»).
Рядок 21 (ПДВ) та Рядок 22 (Акциз): Якщо сума податку дорівнює нулю, ці рядки дозволяється не друкувати у фіскальному чеку відповідно до Положення про форму та зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну №13, розд. II, п. 6. Таким чином, зазначати «Акциз – 0» не обов'язково — цей рядок можна просто виключити.
3. Сканування акцизної марки Обов'язок зазначати у фіскальному чеку цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серію та номер) встановлено виключно для роздрібної торгівлі алкогольними напоями.

Для тютюнових виробів така вимога в законодавстві відсутня Закон України «Про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», ст. 3, п. 11.
Аналогічне роз'яснення міститься в Положенні №13, розд. II, п. 2, де зазначено, що реквізити марки акцизного податку (рядок 9 чека) передбачені лише для алкогольних напоїв.

Хоча ви не сплачуєте роздрібний акциз, ви зобов'язані дотримуватися правил ціноутворення: ціна продажу не може бути вищою за МРЦ, зазначену на пачці, збільшену на суму роздрібного акцизу (який фактично вже закладений у ціну виробником/імпортером) Податковий кодекс України, пп. 221.3.

Раді допомогти, звертайтесь ще!