Облік компенсації за сільгосптехніку для платника ПДВ та ЄП

Основні правила обліку
Згідно з П(С)БО 15 "Дохід", цільове фінансування не визнається доходом одразу при отриманні. Воно визнається доходом протягом тих періодів, у яких здійснювалися витрати, пов’язані з виконанням умов цільового фінансування (тобто пропорційно нарахованій амортизації).

Відповідно до П(С)БО 15 "Дохід"

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o14

Отримання компенсації (Грудень 2025)
Коли кошти прийшли на рахунок, ви фіксуєте дебіторську заборгованість держави та отримання грошей.

Дт 482 "Кошти з бюджету" — Кт 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів" (на суму, що пропорційна амортизації за попередні місяці — вересень-грудень).
Дт 311 — Кт 482 (отримання всієї суми компенсації на рахунок).
Дт 482 — Кт 69 "Доходи майбутніх періодів" (на залишок суми компенсації, яка буде визнаватися доходом у майбутньому).


Припустимо, техніка коштувала 1 200 000 грн (у т.ч. ПДВ 200 000 грн).

Сума компенсації (25% від вартості без ПДВ) = 250 000 грн.

Амортизація нараховується, наприклад, 10 000 грн/міс.

Зміст операції
Дт Кт Сума

Отримано компенсацію на р/р 311 482 250 000 Гроші зайшли в грудні

Визнано дохід за минулі місяці 482 745 10 000 Частина компенсації за вересень-грудень
Залишок суми на майбутнє 482 69 240 000 Решта суми компенсації
Щомісячне визнання доходу (з січня 2026)69 745 2 500 Пропорційно сумі амортизації кожного місяця

*Розрахунок суми доходу: (Сума компенсації / Первісна вартість без ПДВ) × Сума місячної амортизації.

Нюанси для ПДВ та Єдиного податку

ПДВ: Отримання бюджетної компенсації не є об'єктом оподаткування ПДВ. Коригувати податковий кредит, який ви сформували при купівлі техніки, не потрібно.

Єдиний податок 4 групи: Отримана компенсація включається до складу доходів (рахунок 745) при розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва (75%). Оскільки це державна підтримка, вона зазвичай не псує "сільгоспчастку", але її потрібно відобразити у загальній сумі доходу в Розрахунку частки.
Амортизація: Сама сума амортизації в обліку не змінюється. Ви продовжуєте нараховувати її від повної первісної вартості (1 000 000 грн у прикладі). Компенсація просто "перекриває" частину цих витрат через дохід (рахунок 745).
Важливе обмеження:
Пам'ятайте, що згідно з умовами програми, техніку, за яку отримана компенсація, не можна відчужувати (продавати) протягом 3 років. Якщо ви продасте її раніше, компенсацію доведеться повернути до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!