Як правильно розрахувати ліміт доходу для ФОП на загальній системі

Якщо мова йде про обов’язкову реєстрацію платником ПДВ, враховується обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців, включаючи той, у якому здійснюється розрахунок. Наприклад, якщо розрахунок робиться у грудні 2025 року — береться період із січня по грудень 2025 року включно. До цього обсягу включаються операції, які відповідно до норм ПКУ були б об’єктом оподаткування ПДВ, якби цей ФОП вже був платинком ПДВ. Якщо станом на зараз сума таких операцій перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), платник зобов’язаний подати заяву за формою № 1-ПДВ на обов’язкову реєстрацію не пізніше 10 числа наступного місяця (у цьому прикладі — до 10 січня) (п. 183.2 ПКУ).

ФОП на загальній системі повинен зареєструватися платником ПДВ, якщо сума оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищила 1 млн грн без урахування ПДВ.

Розрахунок ліміту для обов’язкової реєстрації як платника ПДВ регулюється п. 181.1 Податкового кодексу України. До суми оподатковуваних операцій включаються всі операції з постачання товарів і послуг, які підлягають оподаткуванню за ставками 20%, 14%, 7%, 0%, а також звільнені від ПДВ. Не враховуються лише ті операції, що не є об’єктом оподаткування (наприклад, и отримання фіндопомоги).

Дата, на яку операція включається до обсягу для розрахунку ліміту, визначається за правилом «першої події» — тобто це або дата отримання оплати, або дата відвантаження товару чи надання послуг, залежно від того, що настало раніше (п. 187.1 ПКУ). Виняток — операції, оплачені за рахунок бюджетних коштів: для них застосовується касовий метод (п. 187.7 ПКУ).

Після подання заяви реєстрація як платника ПДВ здійснюється з дати внесення запису до Реєстру платників ПДВ (п. 183.9 ПКУ). Податкова служба вносить такий запис протягом 3 робочих днів після отримання заяви — і саме з цієї дати особа вважається зареєстрованою платником ПДВ, незалежно від бажаної дати чи першого числа наступного місяця. Наприклад, якщо заяву подано 25 числа — реєстрація може відбутися вже 28 числа того ж місяця, без очікування початку наступного.

У формі № 1-ПДВ обов’язково зазначаються: загальна сума оподатковуваних операцій (без ПДВ), дата досягнення ліміту, ПІБ, підпис і дата подання.

Якщо ФОП не подає заяву вчасно, він за цей період, коли мав би вже бути платником, але не зареєструвався - несе відповідальність на рівні зареєсированого платника ПДВ із відповідними штрафними наслідками, за ненарахування ПДВ та неспату, але втрачає право на податковий кредит (п. 183.10 ПКУ), що може призвести до додаткового податкового навантаження.

Раді допомогти, звертайтесь ще!