Нарахування орендної плати за період після смерті й до моменту появи спадкоємців у 4ДФ не відображають, а податки не сплачують, оскільки відсутній суб’єкт оподаткування. ПДФО та військовий збір утримують і сплачують лише під час фактичної виплати доходу спадкоємцям.

Якщо підприємство продовжує користуватися земельною ділянкою, воно має нараховувати орендну плату в бухгалтерському обліку (визнавати витрати), щоб виконати умови договору. Проте, оскільки отримувач доходу невідомий, об'єкт оподаткування ПДФО та військовим збором не виникає до моменту звернення спадкоємців.

ТОбто, в цей період податковий агент не відображає відомості про нараховані суми в 4ДФ, оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться нарахування.

Після того як спадкоємці нададуть документи (свідоцтво про право на спадщину, витяг з реєстру речових прав), підприємство виплачує їм накопичену суму орендної плати.

У додатку 4ДФ на померлого останній раз дохід відображається за звітний період, на який припадає смерть, із зазначенням його реєстраційного номера.

На спадкоємців нарахована та виплачена орендна плата відображається у 4ДФ за той місяць, у якому фактично відбулася виплата на користь спадкоємців, із зазначенням вже їхніх ІПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!