Оплата за аренду: коли визнавати дохід у бухобліку

Так, оплата включається до складу доходу ТОВ – платника єдиного податку третьої групи у 2025 році, оскільки кошти надійшли на рахунок у грудні.

Згідно з п. 292.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, для платників єдиного податку третьої групи – юридичних осіб датою отримання доходу вважається дата надходження коштів на рахунок у грошовій формі, незалежно від фактичного надання послуг.

У Вашому випадку, оплата за оренду надійшла 25 грудня 2025 року, тому вона включається до доходу ТОВ у 2025 році, попри те, що послуги з оренди почнуться з 20 січня 2026 року.

Такий дохід фіксується у книзі обліку доходів згідно зі ст. 296 ПКУ.

Для документального підтвердження операції оформлюються договір оренди, банківська виписка , акт приймання-передачі об’єкта оренди - підписується в січні, однак не впливає на дату визнання доходу.

Головне управління ДПС у Житомирській області надало роз’яснення щодо сум, які не включаються до складу доходу платника єдиного податку (https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/916411.html), проте в цьому переліку немає зазначено або згадки про авансові платежі.

Бухгалтерський облік.

Використання субрахунків 703 або 713 для обліку доходу від оренди залежить від того, чи є оренда основним видом діяльності підприємства:

703 "Дохід від реалізації робіт і послуг" - застосовується, якщо оренда є основним видом діяльності підприємства (тобто передбачена в установчих документах як провідна, регулярна діяльність).

713 "Дохід від операційної оренди активів" - застосовується, якщо оренда не є основним видом діяльності, а є другорядною.

Якщо ж орендна плата отримана авансом за кілька періодів, її спочатку відображають на рахунку 69 "Доходи майбутніх періодів", і лише потім визнають дохід у відповідному звітному періоді: Дт 69 - Кт 703 (якщо оренда - основна діяльність); Дт 69 - Кт 713 (якщо оренда - неосновна діяльність).

Якщо попередня оплата за оренду здійснюється авансом, тоді на момент надходження коштів проводки будуть: Дт 311 – Кт 681 (розрахунки за авансами від покупців/орендарів). Надалі, після підписання акта приймання-передачі послуг (виконаних робіт) у кінці звітного періоду, за який оренда фактично надана, сума авансу відображається як дохід.

Приклади оренда та бух.проведень можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/5862-orendni-operaciyi-v-obliku-orendodavcyabuxgalterski-provedennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!