Податкові зобов'язання громадян України з подвійним громадянством в Ізраїлі

Якщо ви є податковим резидентом України, то так — ви зобов’язані задекларувати доходи з Ізраїлю в Україні та сплатити 23% податку, проте 18% ПДФО може бути зменшено на суму податку, сплаченого за кордоном; якщо ви не є резидентом — обов’язку немає.

Для першого випадку, коли громадянин не має зареєстрованого ФОП в Україні й не веде господарської діяльності, усе залежить від його статусу як податкового резидента. Відповідно до підпункту 14.1.213 Податкового кодексу України, громадянство саме по собі не визначає резидентство. Вирішальним критерієм вважається центр життєвих інтересів — тобто місце постійного проживання, роботи, проживання родини, реєстрації бізнесу тощо. Якщо такий центр переміщено до Ізраїлю (немає житла, бізнесу, родини в Україні), то особа може бути визнана податковим нерезидентом і тоді не зобов’язана декларувати зарплату, отриману в Ізраїлі, в Україні.

Якщо ж особа залишає за собою податкове резидентство України — наприклад, має в Україні зареєстроване житло, прописку, або не подала документи про зміну резидентства до контролюючих органів, то вона вважається зобов’язаною задекларувати іноземні доходи. У такому разі згідно з підпунктом 170.11.1 ПКУ, зарплата з Ізраїлю вважається іноземним доходом і підлягає оподаткуванню в Україні за ставками: 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) та 5% військового збору (з 01.12.2024 ставка підвищена).

Однак, за міжнародною Конвенцією між Україною та Ізраїлем про уникнення подвійного оподаткування, суму 18% ПДФО в Україні можна зменшити на ту суму податку, яка вже була сплачена в Ізраїлі. Для цього слід отримати офіційний документ від податкової Ізраїлю із сумою сплачених податків та базою оподаткування, легалізувати його (апостилем або через консульство) і надати разом із декларацією. Щодо військового збору — він не покривається міжнародними угодами, тому 5% доведеться сплатити повністю в Україні.

У другому випадку, коли особа має зареєстрований ФОП в Україні (навіть без активної діяльності), це є сильною підставою для визнання її податковим резидентом України. У такому разі декларація подається обов’язково. У ній необхідно вказати як підприємницькі доходи (з ФОП), так і іноземні (зарплата з Ізраїлю). Підприємницький дохід оподатковується відповідно до обраної системи оподаткування (наприклад, 5% ЄП для 3 групи), а зарплата — як дохід фізособи з-за кордону.

У цій ситуації також застосовується право на зменшення ПДФО на суму податків, сплачених у Ізраїлі, але військовий збір (5%) потрібно сплатити в Україні у будь-якому разі.

І на завершення — валюту доходу (зарплату) потрібно перерахувати в гривню за курсом НБУ на дату її фактичного отримання (п. 164.4 ПКУ).

Таким чином, обов’язок декларувати та сплачувати 23% податку в Україні виникає тільки за умови, що особа вважається податковим резидентом. Якщо ж резидентство втрачено й доведено документально — звітувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!