Облік компенсації за загублену продукцію на підприємстві постачальника

Комплекс дій виглядає так: списання втраченої продукції як нестачі; коригування ПДВ за постачанням у частині непоставленого товару; нарахування ПДВ за п. 198.5 ПКУ на втрату; визнання доходу від компенсації перевізника без ПДВ (п. 188.1 ПКУ); подальше врегулювання розрахунків із покупцем у межах ЦКУ.

Якщо частина товару була втрачена перевізником до моменту фактичної передачі покупцю, право власності не перейшло, а отже дохід від реалізації не визнається, оскільки не виконано критерії визнання доходу за НП(С)БО 15 (п. 8 НП(С)БО 15 «Дохід»). Якщо за відвантаженням уже було складено та зареєстровано податкову накладну, її потрібно відкоригувати шляхом складання розрахунку коригування з причинним кодом 103 («повернення товару/авансу») відповідно до ст. 192 ПКУ. Тобто, якщо провели видаткову накладну, слід відсторнувати: ДТ361Кт702

Втрачений товар підлягає списанню на витрати як нестача за даними акта втрати/пошкодження, оформленого з перевізником ( дебет 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — кредит 281 ). Оскільки такий товар фактично не буде використано в господарській діяльності, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ за пп. «г» п. 198.5 ПКУ, з базою оподаткування не нижче вартості придбання, що оформлюється зведеною податковою накладною з типом причини «13». оводка по компенсуючій також Дт947(або 949) Кт6412 Сума, перерахована «Новою поштою» як відшкодування збитків, не є оплатою за товар та не формує об’єкта оподаткування ПДВ згідно з п. 188.1 ПКУ, тому податкова накладна на таке відшкодування не складається; у бухгалтерському обліку така сума визнається іншим доходом (Дт 374 «Розрахунки за претензіями» → 716 «Відшкодування раніше списаних активів», Дт311 → Кт374 оплата від НП).

Щодо взаємовідносин із покупцем: якщо за втрачену частину товару отримувалась передоплата, покупець має право вимагати повернення коштів або постачання іншого товару (ст. 693 ЦКУ). У випадку повернення коштів складається розрахунок коригування на зменшення ПДВ за ст. 192.1 ПКУ; у випадку заміни — РК на зміну номенклатури (код 104).

Раді допомогти, звертайтесь ще!