Різниця в амортизації: бухгалтерський та податковий облік пояснення

Терміни амортизації - не єдине джерело розібжностей між бухгалтерським та податковим обліком.

Є ще такі речі, як : доооціна та уцінка, зменшення корисності, невиробничі основні засоби (в бухобліку аморизуються, в податковму - ні)

ось основні джерела різниць:

-.Переоцінка основних засобів. У податковому обліку амортизація нараховується лише з первісної вартості об’єкта, без урахування переоцінок (пп. 138.3.1 ПКУ). Натомість у бухобліку переоцінена вартість підлягає амортизації згідно з НП(С)БО 7. Це створює постійну різницю.
-.Невиробничі основні засоби. Податковий кодекс забороняє амортизацію основних засобів, які не використовуються в господарській діяльності підприємства (пп. 138.3.2 ПКУ). В бухобліку ж така амортизація проводиться. В результаті виникає постійна різниця.
-.Малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА). Для цілей ПКУ основними засобами вважаються об’єкти вартістю понад 20 000 грн (пп. 14.1.138 ПКУ). Об’єкти з меншою вартістю не амортизуються в податковому обліку, але можуть бути повністю списані в бухобліку. Це створює різницю через невідображення податкової амортизації в додатку РІ (категорія 102.05 ЗІР).
-Мінімальні строки амортизації. ПКУ встановлює гранично мінімальні строки амортизації для кожної групи основних засобів (пп. 138.3.3 ПКУ). Якщо бухгалтер встановить строк менший, ніж податковий мінімум (наприклад, 3 роки для автомобіля замість мінімальних 5 років), різниця виникне обов’язково. Якщо ж строк в бухобліку більший, то податковий облік підлаштовується під цей довший строк.
-Поліпшення МНМА. Якщо МНМА після модернізації перевищив вартісну межу (тобто > 20 000 грн), він втрачає статус МНМА і стає основним засобом. Це потребує коригування обліку, що може спричинити тимчасову різницю.

Повна відсутність різниць можлива лише тоді, коли:

об’єкт використовується в господарській діяльності,
вартість перевищує 20 000 грн,
не проводилась переоцінка,
строки експлуатації відповідають мінімальним вимогам ПКУ.

Тобто,ситуаціія коли різниці нульові, цілком можлива.

Раді допомогти, звертайтесь ще!