Прискорена амортизація генератора: можливості для малодохідників у 2025 році

Добрий день
На підприємство (малодохідник) в 2024 році було придбано генератор та введено в експлуатацію на 5 років.
Як правильно застосувати в 2025 році прискорену амортизацію (на 2 роки) і чи це можливо?

ОК

Оксана, консультант

експерт

25.12.2025 | 14:42

Очікує відповідь

Якщо підприємство є малодохідником і не застосовує податкові різниці, воно не зобов’язане керуватись правилами «прискореної амортизації» та має право встановити будь-який строк експлуатації об’єкта за власним рішенням.

Якщо підприємство є малодохідником, який не застосовує податкові різниці відповідно до п. 134.1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624, то у 2025 році воно не зобов’язане керуватись податковими обмеженнями, зокрема тими, що стосуються «прискореної амортизації» згідно з п. 43¹ підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.

У такому випадку поняття прискореної амортизації в податковому розумінні для підприємства не актуальне, а отже:

Підприємство має повне право у 2025 році самостійно переглянути строк корисного використання основного засобу (генератора), навіть якщо під час введення в експлуатацію в 2024 році був встановлений строк 5 років. Це дозволено згідно з п. 25 НП(С)БО 7, якщо змінились очікування щодо економічних вигід від об’єкта (наприклад, через інтенсивніше використання чи зношення).

Такий перегляд є зміною облікової оцінки, тому не вимагає перерахунку раніше нарахованої амортизації (п. 28 НП(С)БО 7). Нарахування амортизації за новим строком (наприклад, за 2 роки) починається з місяця, наступного за місяцем зміни.

У цьому випадку немає необхідності посилатись на прискорену амортизацію в податковому сенсі, адже всі рішення приймаються виключно в межах бухгалтерського обліку.

Оскільки малодохідник не коригує фінансовий результат на податкові різниці, амортизація у бухобліку дорівнює амортизації у податковому обліку, і жодних коригувань у додатку РІ або АМ не проводиться.

Для реалізації цього підприємству слід оформити наказ керівника про зміну строку корисного використання. За можливості додати обґрунтування комісії (наприклад, акт технічного стану, оцінку інтенсивності використання);
Внести зміни до регістрів обліку основних засобів.

Рекомендуємо також переглянути публікацію «Амортизація: бухгалтерський та податковий аспекти її нарахування», де детально описано порядок визначення та перегляду строку експлуатації об’єктів основних засобів відповідно до НП(С)БО 7 https://7eminar.ua/news/3992-amortizaciya-buxgalterskii-ta-podatkovii-aspekti-yiyi-naraxuvannya.

Раді допомогти, звертайтесь ще!