Визначення ціни товару та курсових різниць при ЗЕД-операціях

Вітаю! Підписано контракт, за умовами якого Постачальник (наше підприємство) повинно відвантажити товар Замовникові (Обленерго), а сплатить за Обленерго третя сторона (нерезидент), оплата в євро. Умови оплати наступні: 30%-попередня оплата, 55%- попередня оплата і 15% остаточний розрахунок після відвантаження товару. Питання: 1) як визначити ціну на товар в податковій і видаткових накладних (відвантаження відбувається 3 дні)? 2) Чи потрібно перераховувати вартість товару при надходженні остаточного розрахунку і, відповідно, коригувати податкові накладні? 3) Коли виникають курсові різниці? Дякую!

ЛК

Лідія, консультант

експерт

24.12.2025 | 15:56

Очікує відповідь

ПН ви складаєте на отримувача - на Обленерго
Саму податкову накладну ви складаєте на отримувача товару, незалежно від того, що сплачує за такий товар.
Що стосується визначення курсу, то в разі оплати нерезидентом в валюті, вам потрібно на кожну дату першої події скласти податкову накладну.
Тому алгоритм буде наступним:
1. Якщо ціна договору зафіксована в валюті, умовно 1000 дол, то на момент отримання першої оплати 30% ви отриману суму валюти переводите в гривні по курсу НБУ.
Наприклад, ви отримали 300 дол. по курсу 42,2, то сума в ПН буде 12660 грн. Кількість при цьому буде 0,3, якщо це 30% передплати. Тобто, ціна постачання в колонці 7 буде 35166,67 грн без ПДВ (42200 грн з ПДВ)

2. Аналогічно на дату отримання другої оплати ви складаєте ПН на суму вже по курсу на дату отримання коштів.
Наприклад, отримали ще 550 дол. по курсу 42,5. ПН буде складена на суму 23375 грн. Кількість буде 0,55, а ціна постачання - 42500 грн з ПДВ (34 516,67 грн без ПДВ)

3. На дату відвантаження ПН складається за курсом НБУ на дату відвантаження товару на залишок 15%. Наприклад, курс на дату відвантаження буде 42,3. Тоді 150 дол.х 42,3 = 6345 грн, кількість 0,15

Загальна сума накладної в такому випадку буде відповідати сумі всіх гривневих еквівалентів. Тобто, 12660 + 23375 + 6345 = 42380 грн з ПДВ (35316,67 грн без ПДВ)

І такий алгоритм буде по кожній накладній на відвантаження, якщо саме відвантаження буде першою подією і остаточний залишок буде сплачений після повного отримання.

Що стосується складання РК, то так. Такий РК ви будете складати лише до останньої ПН, що була складена на залишок 15%. Адже на дату оплати курс НБУ буде інший, ніж на дату відвантаження.
Це передбачено п.192.1 ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми ПЗ та ПК постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН.
Отже, ви коригуєте лише останню ПН. Наприклад, на момент оплати курс становив 42,4 (а був на дату відвантаження 42,3). То РК буде у вас на суму перевищення: 150 дол. х (42,4-42,3) = 15 грн. Такий РК буде з типом 101 - зміна ціни. Тобто, кількість 0,15 шт так і залишиться, але буде зміна ціни.

При цьому саму видаткову накладну ви вже не коригуєте, адже відвантаження для цілей ПДВ було першою подією.

Що стосується курсових різниць. По отриманих авансах вони не виникають, адже така заборгованість є немонетарною (товарною, бо ви повинні поставити товар в рахунок цих авансів). Після відвантаження, коли у вас виникне дебіторська заборгованість покупця на рах.36, буде починатися розрахунок курсових різниць. На дату балансу (31.12.2025, якщо це операції 2025 року), та на дату погашення нерезидентом заборгованості (на дату оплати).