Касовий метод обліку доходів для стартапу: питання та рішення

Закон № 1667 в ст. 5 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n49):

"3. Юридична особа, яка відповідає не всім вимогам, передбаченим частиною першою цієї статті, має право перебувати у статусі резидента Дія Сіті, але не довше ніж до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, в якому вона набула статусу резидента Дія Сіті, за умови дотримання таких вимог:

1) відповідає вимогам, передбаченим пунктами 1, 4 і 5 частини першої цієї статті;

2) державну реєстрацію створення юридичної особи здійснено не раніше ніж за 24 календарних місяці до дня подання заяви про набуття статусу резидента Дія Сіті;

3) розмір доходу юридичної особи, визначений відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу України, не перевищує граничного обсягу доходу, встановленого пунктом 291.4 статті 291 Податкового кодексу України для суб’єктів господарювання третьої групи платників єдиного податку, у кожному з таких років:

у календарному році, що передує календарному року, в якому юридична особа подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;

у календарному році, в якому юридична особа подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;

у календарному році, в якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті;"

у календарному році, наступному за роком, у якому юридична особа набула статусу резидента Дія Сіті;

4) у заяві про набуття статусу резидента Дія Сіті зазначено про звернення до уповноваженого органу відповідно до частини третьої цієї статті.

Якщо після настання терміну, визначеного абзацом першим частини третьої цієї статті, юридична особа відповідає всім вимогам, передбаченим частиною першою цієї статті, вона продовжує перебувати у статусі резидента Дія Сіті."

Отже, якщо Ви при реєстрації резидентом дія Сіті посилалися на норми ч. 3 ст. 5 Закону № 1667, то Ви мали дотримуватись вимог норм цієї частини щодо правил визначення доходу

Порядок подання та розгляду звіту про відповідність резидента Дія Сіті та незалежного висновку № 1492 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1492-2022-%D0%BF#n105) визначає наступне:

"11. Розгляд Мінцифри звіту про відповідність та доданих до нього документів включає такі етапи:

1) перевірка звіту про відповідність та доданих до нього документів або незалежного висновку, поданого окремо від звіту про відповідність згідно з абзацами четвертим - шостим частини другої статті 13 Закону (далі - перевірка документів);

2) перевірка відповідності резидента Дія Сіті вимогам, встановленим пунктами 2-4 частини першої статті 5 Закону (а для резидента Дія Сіті, який набув такого статусу відповідно до частини третьої статті 5 Закону, - також пунктом 3 частини третьої цієї статті) на підставі поданих звіту про відповідність та незалежного висновку (далі - перевірка кваліфікаційних вимог);

3) перевірка відповідності резидента Дія Сіті вимогам, передбаченим пунктами 1 та 5 частини першої статті 5 Закону (далі - перевірка формальних вимог)."

В самому Звіті вказано наступне:

"Розмір доходу резидента Дія Сіті, визначеного відповідно до підпункту 2 пункту 292.1 статті 292 Податкового кодексу України, за такі періоди***:

- звітний період

- календарний рік, що передує року, в якому подається звіт про відповідність

- календарний рік, що передує року, в якому резидентом Дія Сіті подано заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті

Під виноскою вказано:

"*** Твердження про розмір доходу надаються лише резидентами Дія Сіті, що набули статусу відповідно до частини третьої статті 5 Закону України “Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні”. Твердження про розмір доходу у звітному періоді надаються у початковому, першому та другому річному звіті про відповідність такого резидента Дія Сіті. Твердження про розмір доходу в інші періоди надаються лише у початковому звіті про відповідність такого резидента Дія Сіті"

На нашу думку, якщо Ви набули статусу резидента Дія Сіті на підставі ч. 3 ст. 5 Закону № 1667 в 2023 р., то критерій доходу визначається за правилами п. 292.1 пп. 2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n7038) для щорічного звіту тільки для 2023 р. та 2024 р.

З 2025 року маєте визначати дохід за загальними правилами.

Звіт про відповідність мав бути перевірений аудитором, і звіт Ви подавали разом з аудиторським звітом.

Самим Порядком № 1492 не передбачено подання уточненого Звіту про відповідність резидента Дія Сіті

Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення Мінцифри

Раді допомогти, звертайтесь ще!