Як заповнити податкову накладну на продаж земельної ділянки

Потрібно скласти ПН за загальними правилами складення ПН на пільгові операції.

З цього приводу є відповідне роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Також додаємо, що у графі 9 зазначаєте код пільги 14060430 «Звільняються від оподаткування операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об'єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абзацу першого підпункту 197.1.13 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України)».

Код за УКТ ЗЕД – зазначаєте умовний код 00301 «земельна ділянка».

Така операція зазначається в рядках 5 та 5.1 декларації з ПДВ.

Та у разі заповнення рядка 5.1 виникає необхідність заповнення додатку 4 таблиці 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг».

Є певні роз'яснення податківців щодо заповнення такої таблиці:

«таблиця 2 додатка 4 (Д4) до декларації заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів / послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ.

При цьому, у графі 4 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог пункту 3 розділу V1 Порядку № 21 без наростаючого підсумку з початку звітного року. У разі, якщо така сума має від’ємне значення, графа 4 не заповнюється.

У графі 5 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів / послуг. Згідно з приміткою до таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації значення графи 5 рядка «Усього****» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації. Таким чином, значення графи 5 рядка «Усього****» таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації повинно відповідати значенню рядка 5.1 декларації, яке включається, у тому числі, до рядка 5 декларації.

У графах 6 – 9 таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів / послуг, за ставками 20 відсотків, 7 відсотків, 0 відсотків /звільнених від оподаткування ПДВ або 14 відсотків, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів / послуг» (роз'яснення ГУ ДПС у Київській області «ПДВ та податкові пільги: коли заповнюється таблиця 2 додатка 4 (Д4)» опубліковано 29.09.25 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/937980.html ).

Також Вам доцільно ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 13.01.25 р. «Додаток 4 (Д4) до декларації з ПДВ: алгоритм заповнення»: https://7eminar.ua/news/3447-dodatok-4-d4-do-deklaraciyi-z-pdv .

Раді допомогти, звертайтесь ще!