Оподаткування роялті: застосування Конвенції та репатріаційна ставка

У цій ситуації можна застосувати знижену ставку податку на репатріацію, яка складає 5%, передбачену Конвенцією з Іспанією, якщо іспанський власник прав підтвердить свій статус бенефіціарного власника доходу та надасть необхідні документи. Інакше доведеться утримати стандартну ставку 15%.

Згідно з пп. «в» пп. 141.4.1 та пп. 141.4.2 ПКУ, роялті, що виплачуються нерезиденту з джерелом походження в Україні, оподатковуються за ставкою 15%, якщо інше не передбачено міжнародним договором. У вашому випадку, хоча платіж проходить через латвійського агента, він не є бенефіціарним власником доходу. Це прямо визначено в п. 103.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2311: агент або посередник не вважається фактичним отримувачем доходу, і податкові пільги до нього не застосовуються.

Відповідно до Конвенції між Україною та Іспанією про уникнення подвійного оподаткування (стаття 12), роялті, що сплачуються резиденту Іспанії, можуть оподатковуватись в Україні, але за зниженою ставкою — не більше 5%, якщо отримувач є фактичним власником доходу. Це стосується як регулярних виплат, так і паушального платежу, адже обидва види винагород підпадають під визначення роялті в розумінні пп. 14.1.225 ПКУ.

Щоб скористатися зниженою ставкою, до моменту виплати потрібно отримати:

від агента з Латвії — заяву про те, що він не є бенефіціаром доходу, з зазначенням справжнього одержувача (резидента Іспанії);
від іспанської компанії — заяву про статус бенефіціарного власника, довідку про податкове резидентство, легалізовану (апостильовану) і перекладену українською, а також документи, що підтверджують право на дохід (наприклад, договір про передачу прав).
У разі відсутності хоча б одного з цих документів під час виплати, ви зобов’язані утримати податок за повною ставкою 15% незалежно від фактичної структури угоди (ПКУ, пп. 103.2, 103.4).

Раді допомогти, звертайтесь ще!