Вплив фінансових показників дочірньої компанії на материнську підприємство

У ТОВ 1 фактично є фінансова інвестиція в ТОВ 2, та її відображення в обліку і звітності напряму залежить від методу обліку в ТОВ 1 такої фінінвестиції.

Володіння ТОВ 1 часткою в статуному капіталі ТОВ 2 (тобто участь у капіталі іншої юридичної особи) в бухгалтерському обліку відображається як фінансова інвестиція.

З дати внесення грошових коштів в статутний капітал ТОВ 2 згідно з НПСБО 12 «Фінансові інвестиції» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0284-00#Text частка визнається фінансовою інвестицією.
Фінансові інвестиції первісно оцінюються та відображаються у бухгалтерському обліку за собівартістю. Собівартість фінансової інвестиції складається з ціни її придбання, комісійних винагород, мита, податків, зборів, обов'язкових платежів та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з придбанням фінансової інвестиції (п. 4 НПСБО 12).

Тобто корпоративні права на ТОВ 2 супроводжується проведенням у ТОВ 1 Дт 14 Кт 377, та перерахування СК Дт 377 Кт 311.
Далі на кожну дату балансу вартість фінінвестиції переглядають використовуючи один із методів оцінки визначених в п. 8-11 НПСБО 12.

На кожну дату балансу вартість фінінвестицій переглядають, застосовуючи один із чотирьох методів оцінки:

1) за справедливою вартістю (п. 8НПСБО 12). Застосовують за загальним правилом до всіх фінінвестицій, крім зазначених нижче;

2) за собівартістю з урахуванням зменшення корисності (п. 9 НПСБО 12). Застосовують, якщо неможливо визначити справедливу вартість;

3) за амортизованою собівартістю (п. 10 НПСБО 12). Застосовують до фінінвестицій, які обліковуються до їх погашення;

4) за методом участі в капіталі (п. 11). Застосовують до фінінвестицій в асоційовані та дочірні підприємства і в спільну діяльність зі створенням юрособи, крім випадків, наведених в п. 17 і 22 НП(С)БО 12.

Найпоширеніший методі участі в капіталі.

За визначенням наведеним в п. 3 НП(С)БО 12 метод участі в капіталі — метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування.
Асоційоване підприємство – це підприємство, на яке інвестор має суттєвий вплив і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора (п. 4 П(С)БО 23 «Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін»).

А суттєвий вплив - це повноваження брати участь у прийнятті рішень з фінансової, господарської та комерційної політики об'єкта інвестування без здійснення контролю цієї політики (п. 3 П(С)БО 12).

Свідченням суттєвого впливу, зокрема, можуть бути:

1) володіння 20 або більше % акцій (статутного капіталу) підприємства;

2) представництво в раді директорів або аналогічному керівному органі підприємства;

3) участь у прийнятті рішень;

4) взаємообмін управлінським персоналом;

5) забезпечення підприємства необхідною техніко-економічною інформацією.
Тобто, у Вашому випадку вплив ТОВ 1 на ТОВ 2 є суттєвим, а саме володіння 95% статутним капіталом, тому засновник ТОВ 1 може здійснювати облік фінінвестиції за методом участі в капіталі.

З якого моменту починається вплив? З дати набуття контролю, тобто з дати державної реєстрації ТОВ «2», або
з дати придбання частки, що забезпечує контроль (95%). Саме з цього моменту ТОВ «1» визнає частку в прибутку/збитку ТОВ «2» та коригує балансову вартість фінінвестиції.

В такому випадку ТОВ 1 слід відображати в обліку суми прибутку проведеннями Дт 14 Кт 72 та збитку Дт 961 Кт 14 як від участі в капіталі.

При методі участі в капіталі нарахування дивідендів не впливає на дохід, оскільки дохід вже визнався при отриманні прибутку.

При нарахування дивідентів в ТОВ 1 формується проведення Дт 373 Кт 14.

Раді допомогти, звертайтесь ще!