1. Чи потрібно роботи дооцінку землі і коли?

Земля обліковується у Вас в обліку як основний засіб на рах. 101.

Переоцінку ОЗ (в т.ч. земельних ділянок) можливо провести, якщо:

1) обліковою політикою Вашого підприємства передбачено, що Ви будете проводити переоцінку, якщо справедлива вартість ОЗ більше ніж на 10 % буде відрізнятися від балансової залишкової вартості ОЗ (п. 16 НПСБО 7, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#top)

2) у Вас є звіт незалежного оцінювача про справедливу вартість ОЗ, згідно якого оцінка проведена спеціально для цілей переоцінки в бухобліку (ст. 7 Закону про оцінку № 2658, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#n44)

3) переоцінку ОЗ можна проводити на дату балансу, а не на дату продажу

4) маєте видати наказ про проведення переоцінки та скласти відомість переоцінки ОЗ з урахуванням даних незалежної оцінки.

2. За якою вартістю можна здійснювати продаж земельної ділянки та повністю замортизованих будівель?

Чинне законодавсвто не обмежує Вас у встановленні договірної ціни продажу нерхомого майна.

Проте, треба враховувати норми податкового законодавства:

ПДВ - база оподакування ПДВ буде визначатися на рівні договірної ціни, але не нижче залишкової вартості необоротного активу на початок місяця продажу (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4551)

Податок на прибуток:

- по землі коригувань немає (все буде як в бухобліку)

- по нерхомомому майну - коригування по ст. 138 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n10662)- на збільшення залишкова вартість в бухобілку, на зменшення - балансова вартість в податковому обілку

ПДФО, ВЗ

Якщо продаєте ОЗ фізособі, врахуйте що якщо ціна буде нижче ринкової (звичайної), то фізособа отримає додаткове благо, з якого (з різниці між ринкової ціною та договірною) Ви маєте сплатити ПДФО 18 % та ВЗ 5 %, на це вказує ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3627):

"164.2. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

...164.2.17. дохід, отриманий платником податку як додаткове благо (крім випадків, передбачених статтею 165 цього Кодексу) у вигляді:

...е) вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. ...

Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об'єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пунктом 164.5 цієї статті".

Визначити ринкову ціну можете самостійно, але рекомендуємо залучити оцінювача.

Додатково - ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37215)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!