Наслідки переходу з єдиного податку на загальну систему оподаткування

Законопроєкт №14097 від 01.10.2025 став Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування банків податком на прибуток підприємств у 2026 році», він був прийнятий Радою та переданий на підпис президенту.

Якщо він буде підписаний, вступить в силу на наступний день після опублікування, а зміни, які передбачає цей закон, у тому числі внесення змін до Податкового кодексу щодо внесення пп. 11 пункту 291.5.1 охоронної діяльності, вступлять з 1 січня.

Таким чином, ще достатньо часу, щоб закон запрацював, і тому не можна сказати, що переходити на загальну систему непотрібно. Вважаємо, що потрібно, подали заяву до 21 грудня для переходу в добровільному порядку, як це приписано статтею 298.2.1 ПКУ.

Якщо цього не зробити і опинитися на єдиному податку в січні 2025 року, коли ця діяльність вже буде забороненою —

За загальним правилом, при здійсненні забороненої діяльності юридична особа повинна перейти на загальну систему з 1 числа наступного кварталу (підпункт 5 підпункту 298.2.3), а дохід від забороненої діяльності, який отримано в кварталі, коли вона здійснювалася під час перебування ще на єдиному податку, оподатковується єдиним податком у подвійному розмірі — тобто 10% замість 5% (підпункт 3 пункту 293.5).

Це теж не буде примусовий перехід, скоріше "вимушений". Також, при переході на загальну систему зазвичай є достатній оборот для того, щоб стала обов'язковою і реєстрація платником ПДВ. Тому, при "вимушеному" переході з 1 квітня на загальну систему до 10 квітня необхідно подати заяву 1-ПДВ, щоб зареєструватися платником. Її можна подати і заздалегідь, щоб стати платником одразу з 1 числа.

Якщо підприємство проігнорує той факт, що мало б перейти на загальну систему, і буде далі працювати на ЄП, тоді дійсно відбудеться примусове переведення.

Податковий орган може зробити це примусово — з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому було здійснене порушення (299.11 ПКУ). Отже, якщо перевірка відбудеться, наприклад, через рік, а платник податку весь цей час вважав, що він знаходиться на єдиному податку та діяв відповідно, його може чекати неприємний сюрприз — податковий орган переведе на загальну систему заднім числом, що призведе до нарахування податків, нарахування ПДВ без права податкового кредиту (адже незареєстрований суб'єкт, який повинен бути зареєстрованим, несе відповідальність на рівні зареєстрованого платника). До такого становища краще не доводити ситуацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!