Штрафи та алгоритм виправлення помилок у ЗЕД операціях

Щодо складання ПН при експорті

ПН складається на дату виникнення ПЗ

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

«Стаття 187. Дата виникнення податкових зобов'язань

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

…б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства,

187.11. Попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера.

189.17. Базою оподаткування для операцій з вивезення товарів за межі митної території України є договірна (контрактна) вартість таких товарів, зазначена в митній декларації, оформленій відповідно до вимог Митного кодексу України.»

Якщо Пн на експорт не була своєчасно складена і зареєстрована, то можуть бути застосовані штрафи визначені ст.120-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250121#n10585) :

- несвоєчасна реєстрація - 2 % від бази, але не більше 1020 грн.

- не реєстрація взагалі - 5 % від бази, але не більше 3400 грн.

Щодо відображення в декларації з ПДВ

Операції з експорту товарів мають відобаражатися в ряд. 2.1 декларації з ПДВ на підставі даних МД.

Якщо Ви не включили цю операцію ексрорту в декларацію за 11/2024, рекомендуємо подати УР та доставити ці дані в ряд. 2.1

Отже ПН складаєте на дату завершення оформлення МД на 20500 євро за курсом НБУ, що діє на цю дату.

При уточненні даних декларацій під час воєнного стану штрафи не застосовуються (п. 69.38 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n8462).

Щодо відповідальності по ЗЕД-розрахункам

Сума недоплати в 5 євро не перебуває вже під валютним контролем, оскільки сума заборгованості менше незначної суми (400 000 грн.) Постанова НБУ № 18 від 24.02.2022 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0018500-22#Text):

"14-2. Граничні строки розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів становлять 180 календарних днів та застосовуються до операцій, здійснених з 05 квітня 2022 року.

14-3. Граничні строки розрахунків, зазначені в пункті 14-2 цієї постанови:

1) не поширюються на операцію з експорту, імпорту товарів (уключаючи незавершені розрахунки за операцією), сума якої (в еквіваленті за офіційним курсом гривні до іноземних валют, установленим Національним банком України на дату здійснення операції) є меншою, ніж розмір, передбачений статтею 20 Закону України "Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (далі - незначна сума), крім дроблення операцій з експорту товарів або дроблення валютних операцій;"

Тобто, пеня 0,3 % на ці 5 євро нараховуватись не будуть

Сальдо по Дт 362 (5 евро) буде списаний на витрати коли сплине строк позовної давності по такому боргу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!